盗窃他人信用卡并使用的法律适用及法理评析/任才斌

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国家税务总局


国家税务总局关于印发《纳税信用等级评定管理试行办法》的通知

国税发[2003]92号
2003-7-17　


各级税务机关要提高认识，加强领导，统筹安排，做好贯彻落实工作。要通过多种渠道和方式，结合税收工作实际搞好学习、宣传和辅导，使广大税务干部、纳税人和社会各界广为知晓本办法的精神实质和具体操作规定，积极争取当地党政领导、社会各界和广大纳税人的支持和配合。各地国家税务局和地方税务局要树立全局意识和系统观念，积极协调、沟通信息、密切配合，共同做好此项工作。
各地可以根据本办法的精神，确定开展此项工作的范围和进程，认真总结经验，及时发现和反映存在的问题，提出改进意见并报告总局。

附件：
纳税信用等级评定管理试行办法

第一章 总则
第一条
为加强税收信用体系建设，规范纳税信用等级评定管理，促进纳税人依法纳税，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的规定，制定本办法。
第二条 本办法适用于依照税收法律、行政法规的规定，应当办理税务登记的各类纳税人。
第三条 税务机关依据税收法律、行政法规的规定负责纳税人纳税信用等级的评定工作。
纳税信用等级的评定，坚持依法、公正、公平、公开的原则，按照统一的内容、标准、方法和程序进行。
第二章 评定内容与标准
第四条 纳税信用等级的评定内容为纳税人遵守税收法律、行政法规以及接受税务机关依据税收法律、行政法规的规定进行管理的情况，具体指标为：
（一）税务登记情况
1．开业登记；
2．扣缴税款登记；
３．税务变更登记；
４．登记证件使用；
5．年检和换证；
6．银行账号报告；
7．纳税认定情况（包括一般纳税人认定等）。
（二）纳税申报情况
1．按期纳税申报率；
2．按期纳税申报准确率；
３．代扣代缴按期申报率；
４．代扣代缴按期申报准确率；
5．报送财务会计报表和其他纳税资料。
（三）账簿、凭证管理情况
1．报送财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件；
2．按照规定设置、保管账簿、凭证，根据合法、有效凭证记账，进行核算；
３．发票的保管、开具、使用、取得；
４．税控装置及防伪税控系统的安装、保管、使用。
（四）税款缴纳情况
1．应纳税款按期入库率；
2．欠缴税款情况；
３．代扣代缴税款按期入库率。
（五）违反税收法律、行政法规行为处理情况
1．涉税违法犯罪记录；
2．税务行政处罚记录；
３．其他税收违法行为记录。
前款指标累计值为100分，具体分值为：税务登记情况15分；纳税申报情况25分；账簿凭证管理情况15分；税款缴纳情况25分；违反税收法律、行政法规行为处理情况20分。各地可根据实际情况对各项内容分值进行分解细化。
第五条 纳税信用等级评定按照第四条的评定内容分指标计分，设置Ａ、Ｂ、Ｃ、Ｄ四级。
第六条 考评分在95分以上的，为Ａ级。纳税人具有以下情形之一的，不得评为Ａ级：
（一）具有涉嫌违反税收法律、行政法规行为，至评定日仍未结案或已结案但未按照税务机关处理决定改正的；
（二）两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）新发生欠缴税款情形的；
（三）不能依法报送财务会计制度、财务会计报表和其他纳税资料的；
（四）评定期前两年有税务行政处罚记录的；
（五）不能完整、准确核算应纳税款或者不能完整、准确代扣代缴税款的。
第七条
考评分在60分以上95分以下的，为Ｂ级。至评定日为止有新发生欠缴税款5万元以上的（自评定日起向前推算两年内发生，至评定日尚未清缴的），不具备评定为Ｂ级纳税人的资格。对办理税务登记不满两年的纳税人，不进行纳税信用等级评定，视为Ｂ级管理。
第八条 考评分在20分以上60分以下的，为Ｃ级。考评分超过60分，但有下列情形之一的纳税人，一律定为Ｃ级：
（一）依法应当办理税务登记而未办理税务登记的；
（二）评定期内同时具备按期纳税申报率在90％以下，纳税申报准确率在
70％以下，应纳税款按期入库率在80％以下，代扣代缴申报准确率在80％以下，代扣代缴税款入库率90％以下的；
（三）两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）有违反税收法律、行政法规的行为，且受到税务行政处罚的；
（四）纳入增值税防伪税控系统的纳税人，一年内两次不能按期抄报税的；
（五）应税收入、应税所得核算混乱，有关凭证、账簿、报表不完整、不真实的。
第九条 考评分在20分以下的，为Ｄ级。纳税人有下列情形之一的，不进行计分考评，一律定为Ｄ级：
（一）具有涉税犯罪嫌疑，已依法移送公安机关，尚未结案的；
（二）两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税犯罪行为记录的；
（三）骗取税收优惠政策、骗取多缴税款退回的。
第三章 激励与监控
第十条 主管税务机关根据纳税人的不同等级实施分类管理，以鼓励依法诚信纳税，提高纳税遵从度。
第十一条 对Ａ级纳税人，主管税务机关依法给予以下鼓励：
（一）除专项、专案检查以及金税协查等检查外，两年内可以免除税务检查；
（二）对税务登记证验证、各项税收年检等采取即时办理办法：主管税务机关收到纳税人相关资料后，当场为其办理相关手续；
（三）放宽发票领购限量；
（四）在符合出口货物退（免）税规定的前提下，简化出口退（免）税申报手续；
（五）各地可以根据当地情况采取激励办税的服务措施。
第十二条
对Ｂ级纳税人，主管税务机关除在税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报、税款征收、税款退免、税务检查、行政处罚等方面进行常规税收征管外，重点是加强日常涉税政策辅导、宣传等纳税服务工作，帮助其改进财务会计管理，提高依法纳税水平，提升纳税信用等级。
第十三条 对Ｃ级纳税人，主管税务机关应加强管理，并可依法采取以下措施：
（一）严肃追究违法违规行为的有关责任并责令限期改正；
（二）列入年度检查计划重点检查对象；
（三）对验证、年检等报送资料进行严格审核，并可根据需要进行实地复核；
（四）发票的供应实行收（验）旧供新、严格限量供应等办法；
（五）增值税实行专用发票和税款先比对、后抵扣；
（六）纳税人申报办理出口货物退（免）税时，应从严审核、审批；
（七）各地根据情况依法采取其他严格的管理措施。
第十四条 对Ｄ级纳税人，除可采取上述Ｃ类纳税人的监管措施外，主管税务机关还应当将其列为重点监控对象，强化管理，并可实施以下措施：
（一）依照税收法律、行政法规的规定收缴其发票或者停止向其发售发票；
（二）依照税收法律、行政法规的规定停止其出口退（免）税权。
第四章 评定组织与程序
第十五条 省一级或者市（地）一级或者县（市）一级的国家税务局和地方税务局共同评定其所管辖的纳税人的纳税信用等级，两个年度评定一次。
第十六条
纳税人的主管国家税务局、地方税务局应当按照本办法要求的内容和标准，以日常纳税评估和税源监控为基础，对纳税人的纳税信用情况进行综合分析考评，必要时进行实地检查和验审，初步确定纳税人的纳税信用等级。
第十七条 主管国家税务局和地方税务局应当以联席会议的形式加强本项工作的协作，对各自初步确定的纳税人纳税信用等级按照从低原则共同核定。
税收征管改革后，纳税人的主管国家税务局、地方税务局设置不一致的，由上一级国家税务局、地方税务局共同核定。
第十八条
主管国家税务局、地方税务局对纳税人的纳税信用等级评定不能达成一致意见的，报各自的上一级税务机关，由上一级国家税务局和地方税务局按照从低原则共同核定。
第十九条
国家税务局和地方税务局共同核定的纳税人的纳税信用等级为Ａ级的，分别由主管国家税务局和地方税务局采取适当形式进行公示，征求纳税人及社会各界的意见。自公示之日起15日内没有重大异议的，即可确定为国家税务局、地方税务局共同评定的纳税信用等级。有异议的，国家税务局和地方税务局应研究后予以确定并告知有关各方。
第二十条
省一级或者市（地）一级或者县（市）一级国家税务局和地方税务局可以选择适当方式将Ａ级纳税人的名单予以公告。有条件的地方，可以向社会提供纳税人的纳税信用等级查询。
第二十一条
纳税人的纳税信用等级评定后，主管税务机关应当实施动态管理。Ａ、Ｂ、Ｃ级纳税人发生本办法第八条、第九条所列情形的，即降低为相应的纳税信用等级。
第二十二条 纳税人对税务机关作出的纳税信用等级评定有异议的，可以依法申请行政复议。
第二十三条 未按规定权限和程序评定完毕，各级税务机关不得擅自将纳税信用等级的评定情况和有关评定资料向社会公布或泄露给他人。
第五章 附则
第二十四条 本办法所称“以下”均不含本数，所称“以上”、“日内”、“年内”均含本数。
第二十五条 税务人员徇私舞弊或者滥用职权，致使纳税人信用等级评定结果失真，给纳税人造成损失的，由税务机关依法给予行政处分。
第二十六条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可以根据本办法确定开展此项工作的范围和进程并制定具体实施办法。
第二十七条 本办法由国家税务总局负责解释。




黑龙江省人大常委会


黑龙江省专利保护条例


　 （2003年12月13日黑龙江省第十届人民代表大会常务委员会第六次会议通过）

　

　 第一条为保护专利权，维护专利申请人、专利权人的合法权益和社会公共利益，鼓励发明创造、技术创新，推动科技进步和经济社会发展，根据《中华人民共和国专利法》、《中华人民共和国专利法实施细则》等有关法律、行政法规的规定，结合本省实际，制定本条例。

　 第二条本省行政区域内的专利管理、专利纠纷的行政处理和调解以及有关专利违法行为的查处等活动，适用本条例。

　 第三条县级以上人民政府应当加强对专利工作的领导，将专利保护工作纳入地方经济发展总体规划，对有重大贡献的专利发明人或者设计人给予奖励。

　 第四条市（行署）级以上人民政府专利管理部门负责本行政区域内专利保护工作，并负责组织实施本条例。

　 县（市、区）人民政府专利管理部门协助上级专利管理部门处理有关专利纠纷和查处假冒他人专利、冒充专利行为。

　 科技、财政、工商、海关、公安、质量技术监督、新闻出版等有关部门应当按照各自职责做好专利保护工作。

　 第五条省、市（行署）人民政府专利管理部门设立专门机构或者配备专职人员处理专利侵权纠纷、调解专利纠纷、查处假冒他人专利和冒充专利行为。

　 第六条鼓励企业、事业单位和其他有关组织建立专利保护制度，做好专利保护工作。

　 第七条鼓励组织和个人对假冒他人专利或者冒充专利行为向专利管理部门举报。

　 第八条鼓励单位或者个人将其具备申请专利条件的发明创造及时向国内、国外申请专利。

　 县级以上人民政府可以设立专利资助资金，用于开发拥有自主知识产权的先进技术，扶持单位和个人申请专利，支持技术含量高的专利项目的实施。

　 第九条在专利申请公布或者公告前，与发明创造技术方案有关的人员对该技术方案负有保密义务。专利管理部门及其工作人员在行政执法过程中，对当事人的技术秘密和商业秘密负有保密义务。

　 第十条凡由政府有关部门资助从事自然科学研究、科技攻关、科技成果产业化项目的单位和个人，应当在计划任务书（合同书）中对符合申请专利条件的项目，承诺申请专利的义务，项目取得成果后无正当理由未申请专利的，政府有关部门不予验收。

　 第十一条申请人或者申报人有下列情形之一的，应当向政府主管部门出具有法定机构专利检索内容的报告：

　 （一）申报应用技术的科研和新技术、新产品立项；

　 （二）国家给予知识产权保护的进出口专利项目；

　 （三）申报省、市（行署）政府科学技术进步奖项目；

　 （四）申报省、市（行署）的高新技术产业化项目时，申报前不能明确该项目的专利权法律状态的。

　 以专利技术作为投资申办企业的，应当提交相关证明文件，证明出资者对该技术成果拥有权利；属于实用新型专利的技术，还应当提交专利检索报告。

　 第十二条展览会、洽谈会、博览会、交易会等会展活动的举办者对标有专利标记的参展产品或者技术，应当查验其专利证书或者专利许可合同。对未能提供专利证书或者专利许可合同的，举办者应当拒绝其以专利产品、专利技术的名义进场参展。

　 第十三条专利服务中介机构及其工作人员应当依法开展中介服务，不得出具虚假报告，不得与当事人串通谋取不正当利益，不得损害其他当事人的合法权益和社会公共利益。

　 第十四条国有资产占有单位有下列情形之一的，应当由依法成立的资产评估机构按照国家有关规定进行专利资产评估：

　 （一）转让专利申请权、专利权的；

　 （二）国有企业、事业单位在合并、分立或者终止前需要对其专利资产作价的；

　 （三）以国有专利资产与国外、香港、澳门、台湾地区的企业、个人进行合资、合作的；

　 （四）以国有专利资产作价出资参与成立有限责任公司或者股份有限公司的；

　 （五）从国外引进专利技术的。

　 第十五条未经专利权人许可，实施其专利即侵犯其专利权，引起纠纷的，由当事人协商解决；不愿协商或者协商不成的，专利权人或者利害关系人可以向人民法院起诉，也可以请求专利管理部门处理。

　 第十六条有下列情形之一的专利纠纷，当事人可以请求专利管理部门进行调解。

　 （一）侵权赔偿数额纠纷；

　 （二）专利申请权和专利权归属纠纷；

　 （三）发明人、设计人资格纠纷；

　 （四）职务发明的发明人、设计人的奖励和报酬纠纷；

　 （五）在发明专利申请公布后专利权授予前使用发明而未支付适当费用的纠纷。

　 对于前款第（五）项所列的纠纷，专利权人请求专利管理部门调解，应当在专利权被授予之后提出。

　 第十七条涉外专利纠纷的调解和处理，由省专利管理部门受理。

　 第十八条请求专利管理部门调解和处理专利纠纷的，应当符合下列条件：

　 （一）请求人与专利纠纷有直接的利害关系；

　 （二）有明确的被请求人和具体的请求事项、事实、理由；

　 （三）当事人任何一方未向人民法院起诉且无仲裁约定；

　 （四）属于专利管理部门管辖范围。

　 请求人应当提交请求书和相关证据。

　 第十九条专利管理部门在收到专利纠纷请求书之日起七日内作出是否受理的书面决定，并送达请求人，在受理之日起七日内将请求书及其附件送达被请求人。

　 被请求人应当在收到请求书及其附件之日起十五日内提交答辩书，被请求人逾期不提交答辩书的，不影响专利管理部门对专利侵权纠纷的处理。

　 第二十条专利侵权纠纷立案后，被请求人提出无效宣告请求并收到专利复审委员会受理通知书的，可以向受理专利纠纷案件的专利管理部门书面申请中止处理程序。但是具有下列情形之一的，受理专利纠纷的专利管理部门可以不中止处理程序：

　 （一）专利权人出具的国务院专利行政部门作出的检索报告，未发现导致实用新型专利丧失新颖性、创造性的；

　 （二）被请求人宣告该项专利权无效所提供的证据或者依据的理由明显不充分的；

　 （三）被请求人提供的证据足以证明其使用的技术已经公知的；

　 （四）专利管理部门根据国家有关规定，认为不应当中止的其他情况。

　 第二十一条专利管理部门对专利纠纷进行调解，达成调解协议的，应当制作调解协议书；对专利侵权纠纷进行处理，应当做出处理决定。

　 第二十二条专利管理部门发现假冒他人专利、冒充专利的案件或者接到举报后，应当在七日内立案，并在立案之日起六个月内依法作出处理决定。

　 第二十三条专利管理部门处理专利侵权纠纷或者查处假冒他人专利、冒充专利，可以行使下列职权：

　 （一）询问当事人和证人，制作现场笔录；

　 （二）查阅、复制、登记保存与专利侵权、假冒他人专利、冒充专利行为有关的档案、合同、图纸、账册等资料；

　 （三）勘验、检查与专利侵权、假冒他人专利、冒充专利行为有关的物品和场所。

　 第二十四条专利管理部门在处理专利侵权纠纷时，根据请求人申请，并提供相应担保后，可以封存或者暂扣与案件有关的物品。

　 第二十五条专利管理部门在查处假冒他人专利、冒充专利案件过程中，发现当事人有转移、隐匿、销毁与案件有关的物品等情况，导致案件难以查处或者难以执行的，可以封存或者暂扣与案件有关的物品。经专利管理部门审查，证明当事人未构成专利违法的，应当及时解封或者返还暂扣物品，造成当事人损失的，应当赔偿。

　 第二十六条专利管理部门在调解、处理专利纠纷或者查处假冒他人专利、冒充专利行为时，根据当事人申请或者案件审理的需要，可以委托有关单位或者专家进行技术鉴定。

　 第二十七条任何单位或者个人不得为侵犯专利权、假冒他人专利或者冒充专利提供便利条件。

　 第二十八条展览会、洽谈会、博览会等会展活动的举办者未查验参展者专利证书或者专利许可合同的，由专利管理部门给予警告、没收违法所得，并处以五千元以下的罚款。

　 第二十九条专利服务中介机构出具虚假报告，与当事人串通谋取不正当利益，损害其他当事人的合法权益和社会公共利益的，由专利管理部门对专利服务中介机构给予警告、没收违法所得，并处以五千元以上二万元以下的罚款。

　 第三十条为侵犯专利权、假冒他人专利、冒充专利提供便利条件并造成严重后果的，由专利管理部门处以二千元以上一万元以下的罚款。有违法所得的，没收违法所得。

　 第三十一条专利管理部门在调查核实专利侵权、查处假冒他人专利或者冒充专利时，有关单位或者个人拒不提供或者隐瞒、转移、毁灭与案件有关的档案、合同、图纸、账册等资料的，由专利管理部门处以五千元以上二万元以下的罚款；擅自启封、转移被封存、暂扣与案件有关的物品的，由专利管理部门处以三万元以上五万元以下的罚款。

　 第三十二条专利管理部门认定专利侵权行为成立，应当责令侵权人立即停止侵权行为，销毁制造侵权产品的专用设备，并且不得销售、使用尚未售出的侵权产品或者以任何其他形式将其投放市场；侵权产品难以保存的，责令侵权人销毁。

　 侵权人与被侵权人达成专利权转让或者专利实施许可协议的，不适用上款的规定。

　 第三十三条专利管理部门的工作人员有下列情形之一的，由其所在单位或者上级主管部门依法给予行政处分：

　 （一）包庇或者放纵假冒他人专利、冒充专利的单位或者个人的；

　 （二）向假冒他人专利、冒充专利的单位或者个人通风报信，帮助其逃避查处的；

　 （三）在专利纠纷调解过程中，偏袒一方，侵害另一方合法权益的；

　 （四）泄露当事人的技术秘密或者商业秘密的；

　 （五）对违反本条例的行为不查处的；

　 （六）利用职务便利，索取或者收受他人财物的；

　 （七）其他滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的。

　 上述行为构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　 第三十四条本条例自2004年3月1日起施行。

　 黑龙江省第十届人民代表大会常务委员会公告第10号

　

　 《黑龙江省专利保护条例》已由黑龙江省第十届人民代表大会常务委员会第六次会议于2003年12月13日通过，现予公布，自2004年3月1日起施行。

　 黑龙江省人民代表大会常务委员会

　 2003年12月13日