关于印发《企业国有资产产权登记管理办法实施细则》的通知(摘要)
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关于印发《企业国有资产产权登记管理办法实施细则》的通知(摘要)
国家国有资产管理局
关于印发《企业国有资产产权登记管理办法实施细则》的通知(摘要)
1996年9月10日，国有资产管理局
通知
根据《企业国有资产产权登记管理办法》（国务院第192号令）的规定，经研究，制定了《企业国有资产产权登记管理办法实施细则》，现印发，请遵照执行。执行中有何问题，请及时告诉我们。
同时，为了更好地为部门、地方国有资产管理局和企业服务，国家国有资产管理局按规定统一制定了企业国有资产产权登记表，现随文下发（产权登记证另行下发）。
附件：1、企业国有资产产权登记管理办法实施细则
2、《企业国有资产产权登记表》式样(略)
附件：企业国有资产产权登记管理办法实施细则
第一章 总 则
第一条 根据国务院颁布的《企业国有资产产权登记管理办法》（以下简称《办法》），制定本实施细则。
第二条 下列已取得或申请取得法人资格的企业和国家授权投资的机构（以下统称企业），应当按规定申办企业国有资产产权登记（以下简称产权登记）：
（一）国有企业；
（二）国有独资公司；
（三）国家授权投资的机构；
（四）占有、使用国有资产的集体企业；
（五）国有企业、国有独资公司投资设立的企业；
（六）其他形式占有、使用国有资产的企业。
有限责任公司、股份有限公司、中外合资经营企业、中外合作经营企业和联营企业，应由国有股股权持有单位或委托企业按规定申办企业国有资产产权登记。
邮电、铁路、金融等行业中的特殊单位，应根据管理需要办理国有资产产权登记，具体办法另行制定。
第三条 产权登记机关是县级以上各级政府国有资产管理部门。
国家国有资产管理局主管全国产权登记工作，统一制定产权登记的各项政策。
上级产权登记机关指导下级产权登记机关的产权登记工作。
第四条 国有资产管理部门审定和颁发的《中华人民共和国国有资产产权登记证（境内企业）》（以下简称产权登记证），是依法确认企业产权归属关系的法律凭证。
第五条 产权登记机关进行产权登记，依法履行下列职责：
（一）依法确认企业产权归属关系；
（二）掌握国家授权投资的机构和企业国有资产占有、使用状况；
（三）监测企业国有产权变动状况；
（四）检查企业国有资产经营状况；
（五）监督企业出资行为；
（六）在产权登记汇总分析的基础上编报并向同级政府和上级国有资产管理部门呈送产权登记与产权变动状况分析报告。
第二章 分级管理
第六条 产权登记按照统一政策、分级管理的原则由县级以上政府国有资产管理部门按产权归属关系组织实施。
第七条 由两个及两个以上主管部门、地区或国有企业、国有独资公司共同投资设立的企业，按国有资本额最大的出资者的产权归属关系确定企业产权登记的管辖机关；若国有资本各出资者出资额相等，则按其推举的出资者的产权归属关系确定企业产权登记的管辖机关。其余出资者出具产权登记委托书。
产权登记机关办理该企业产权登记时，应将产权登记表原件一式多份分送企业中其余国有资本出资者的产权登记管辖机关。
第八条 产权登记机关可视具体情况，委托政府有关部门或下级产权登记机关办理企业的产权登记。
（一）中央企业原则上不委托地方国有资产管理部门办理产权登记，特殊情况需要委托的，由国家国有资产管理局下达正式委托文件。
（二）中央部门或省、自治区、直辖市、计划单列市国有资产管理部门未经国家国有资产管理局委托，不得互相代办企业产权登记。
第九条 国家国有资产管理局负责下列企业的产权登记工作：
（一）国务院管辖的企业、行业总公司；
（二）中央政府各部门、直属机构、直属事业单位及全国性社会团体管辖的企业；
（三）国家计划单列的企业集团公司；
（四）国家授权投资的机构；
（五）中央国有企业、国有独资公司投资设立的企业。
第十条 省、自治区、直辖市及计划单列市（以下简称省）国有资产管理部门负责下列企业的产权登记：
（一）省级政府管辖的企业；
（二）省级政府各部门、直属机构、事业单位及社会团体管辖的企业；
（三）省计划单列的企业集团公司；
（四）省国有企业、国有独资公司投资设立的企业；
（五）国家国有资产管理局委托办理产权登记的企业。
第十一条 地（市）、县国有资产管理部门的产权登记管辖范围由省、自治区、直辖市及计划单列市国有资产管理部门规定。
第三章 国家授权投资机构
第十二条 国家授权投资的机构，实行如下产权登记管理方式：
（一）国家授权投资的机构设立时应当按照本细则的规定向产权登记机关办理占有产权登记。
（二）国家授权投资的机构发生产权变动时应当按照本细则的规定办理相应的变动产权登记和注销产权登记。
（三）国家授权投资的机构投资设立的各类企业，应当由企业向产权登记机关办理占有产权登记，并按照本细则的规定办理相应的变动产权登记和注销产权登记。
（四）国家授权投资机构应当按照本细则的规定每年向产权登记机关办理产权登记年度检查，并提交国有资产经营年度报告书，汇总分析本企业的国有资产经营状况和产权登记变动状况。
国家授权投资机构所属的各类企业由该国家授权投资机构一并向产权登记机关办理产权登记年度检查，各企业不再单独向产权登记机关办理产权登记年度检查。
第四章 占有产权登记
第十三条 已取得法人资格的企业应当在本细则实施后向产权登记机关申办占有产权登记，填写《企业国有资产占有产权登记表》，并提交下列文件、资料：
（一）经注册会计师审查的或财政部门核定的企业上一年度财务报告；
（二）国有资本各出资者的出资证明文件；
（三）企业章程；
（四）《企业法人营业执照》副本；
（五）企业清产核资的有关批复文件；
（六）企业的出资者是机关、事业单位和社会团体法人的，应当提交《中华人民共和国国有资产产权登记证（行政事业单位）》；
（七）产权登记机关要求提交的其他文件、资料。
产权登记机关核准企业占有登记后，向企业核发产权登记证。
第十四条 申请取得法人资格的企业应当于申请办理工商注册登记前30日内，向国有资产管理部门办理产权登记，填写《企业国有资产产权登记表》，并提交下列文件、资料：
（一）政府有关部门批准设立的文件；
（二）企业章程；
（三）《企业名称预先核准通知书》；
（四）国有资本各出资者的出资证明文件；
（五）用实物、无形资产作为国有资本出资的资产评估报告；
（六）国有资本出资者是企业的，提交出资企业的产权登记证和经注册会计师审查的或财政部门核定的企业上一年度财务报告。国有资本出资者是机关、事业单位和社会团体法人的，应当提交《中华人民共和国国有资产产权登记证（行政事业单位）》；
（七）产权登记机关要求提交的其他文件、资料。
国有资产管理部门审定的产权登记表，是企业办理工商注册登记的资信证明文件。
企业依据产权登记机关审定的产权登记表向工商行政管理部门申办注册登记，取得企业法人资格后30日内到原产权登记机关办理国有资产占有产权登记手续并领取产权登记证，同时提交《企业法人营业执照》副本。
产权登记证由产权登记机关填写、核发。
第五章 变动产权登记
第十五条 企业发生下列情形之一的，应当申办变动产权登记：
（一）企业名称、住所或法定代表人改变的；
（二）企业组织形式发生变动的；
（三）企业国有资本额发生增减变动的；
（四）企业国有资本出资者发生变动的；
（五）产权登记机关规定的其他情形。
第十六条 企业发生本细则第十五条第一款情形的，应当于工商行政管理部门核准变动登记后30日内向原产权登记机关办理变动产权登记；
第十七条 企业发生本细则第十五条第二款至第五款情形的，应当于政府有关部门批准或企业股东大会或董事会作出决定之日起30日内，向工商行政管理部门申请变更登记前，向原产权登记机关办理变动产权登记。
第十八条 企业申办变动产权登记应当填写《企业国有资产变动产权登记表》，并提交下列文件、资料：
（一）政府有关部门批准文件或企业股东大会或董事会作出的书面决定；
（二）修改后的企业章程；
（三）经注册会计师审查的或财政部门核定的企业上一年度财务报告；
（四）《企业法人营业执照》副本；
（五）企业的产权登记证；
（六）企业增、减资证明文件；
（七）用实物、无形资产作为国有资本出资的资产评估报告；
（八）企业发生本细则第十五条第三款、第四款情形且企业出资者是机关、事业单位和社会团体法人的，应当提交《中华人民共和国国有资产产权登记证（行政事业单位）》；
（九）产权登记机关要求提交的其他文件、资料。
第十九条 产权登记机关核准企业变动产权登记后，相应办理企业产权登记证的变动手续。
第六章 注销产权登记
第二十条 企业发生下列情形之一的，应当向原产权登记机关申办注销产权登记：
（一）企业解散、被依法撤销或被依法宣告破产；
（二）产权登记机关规定的其他情形。
第二十一条 企业解散的，应当在向工商行政管理部门申请企业法人注销登记前30日内，向原产权登记机关申办注销产权登记。
企业被依法撤销的，应当于工商行政管理部门批准之日起30日内向原产权登记机关申办注销产权登记。
企业被依法宣告破产的，应当自法院裁定之日起60日内由企业破产清算机构向原产权登记机关申办注销产权登记。
第二十二条 企业申办注销产权登记应当填写《国有资产注销产权登记表》，并提交下列文件、资料：
（一）政府有关部门批准的文件、企业股东大会、董事会作出的决定、工商行政管理机关责令关闭的文件或法院宣告企业破产的裁定书；
（二）经注册会计师审查的或财政部门核定的企业上一年度财务报告；
（三）企业的财产清查报告、破产清算报告、资产评估报告或产权转让合同；
（四）《企业法人营业执照》副本；
（五）企业的产权登记证；
（六）产权登记机关要求提交的其他文件、资料。
第二十三条 产权登记机关核准企业注销产权登记后，收回被注销企业的产权登记证。
第七章 产权登记年度检查
第二十四条 企业应当于每个公历年度终了后90日内，办理工商年检登记之前，向原产权登记机关申办产权登记年度检查。
第二十五条 企业申办产权登记年度检查时应当按产权登记机关的规定上报企业国有资产经营年度报告书和填写《企业国有资产产权登记年度检查表》，并提交下列文件、资料：
（一）经注册会计师审查的或财政部门核定的企业年度财务报告；
（二）企业产权登记证；
（三）《企业法人营业执照》副本；
（四）产权登记机关要求提交的其他文件、资料。
第二十六条 企业国有资产经营年度报告书是反映企业在检查年度内国有资产经营状况和产权变动状况的书面文件。主要报告以下内容：
（一）企业经营效益概况；
（二）企业资本金实际到位情况，未到位的原因；
（三）企业中国有资产增减变动情况及原因；
（四）企业对外投资及投资收益增减变动情况及原因；
（五）其他需要说明的问题。
企业年检合格后，由产权登记主管机关在企业产权登记证上加盖年检合格章，并核填有关数据。
企业产权登记年度检查的具体内容和要求由国家国有资产管理局每年另行布置。并实行年检公告制度，具体办法另行制定。
第二十七条 省、自治区、直辖市国有资产管理部门应于每个公历年度终了后150日内，编制并向同级政府和国家国有资产管理局报送产权登记与产权变动状况分析报告。
企业国有资产产权登记与产权变动状况分析报告制度由国家国有资产管理局另行制定。
第八章 产权登记程序
第二十八条 企业申办产权登记，应当按规定填写相应的产权登记表，并向产权登记机关提交有关的文件、资料。
第二十九条 产权登记机关收到企业提交的符合规定的全部文件、资料后，发给《产权登记受理通知书》，并于15日内作出核准产权登记或不予产权登记的决定。
产权登记机关核准产权登记的，发给、换发或收缴企业的产权登记证。
产权登记机关不予产权登记的，应当自作出决定之日起3日内书面通知登记申请人，并说明原因。
第三十条 企业发生《办法》第四条规定情形，需暂缓办理产权登记的，应向产权登记机关提出书面申请。产权登记机关自收到企业书面申请15日内，依据实际情况作出准予或不准予暂缓登记的决定，并以书面文件通知企业。
（一）企业获准暂缓登记的，应当在批准的期限内，将产权界定清楚、产权纠纷处理完毕，并及时办理产权登记。
（二）企业在批准的暂缓期限内，仍未能将产权界定清楚、产权纠纷处理完毕的，应当在期满后向产权登记机关书面报告产权纠纷处理情况并书面申请延续暂缓登记，产权登记机关自收到企业书面报告和书面申请15日内，依据实际情况作出准予或不准予延续暂缓登记的决定，并以书面文件通知企业。
第三十一条 企业有下列行为之一的，产权登记机关有权要求其更正，拒不更正的，产权登记机关不予办理产权登记：
（一）企业填报的产权登记表各项内容或提交的文件违反法律、行政法规规定或不符合产权登记要求的；
（二）企业以实物或无形资产出资，未按国家有关规定进行资产评估或折股的；
（三）企业投资行为、产权变动行为违反法律、行政法规和国家产业政策规定或使国有资产权益受到侵害的。
第三十二条 企业申办产权登记及其年度检查时，应当向产权登记机关缴纳登记费，具体办法由国家国有资产管理局商有关部门另行制定。
第九章 产权登记档案管理
第三十三条 国家国有资产管理局统一制定产权登记表和产权登记证。
第三十四条 经产权登记机关颁发、审定的产权登记表和产权登记证是产权登记的法律文件。任何单位和个人不得伪造、涂改、出借、出租或出售，有遗失或毁坏的，应当向原产权登记机关申请补领。
第三十五条 国有资产管理部门应当妥善保管企业产权登记表，建立产权登记档案。具体管理制度由国家国有资产管理局另行制定。
第十章 法律责任
第三十六条 企业违反《办法》有关规定的，产权登记机关可视情节轻重，依据《中华人民共和国行政处罚法》的规则作出如下处罚：
（一）企业不在规定的期限内办理产权登记及其年度检查的，产权登记机关责令其限期办理，并视情节轻重，处以一千元以上三万元以下罚款，逾期仍不办理的，产权登记机关视情节轻重，处以三万元以上六万元以下罚款，并提请政府有关部门对企业领导人员和直接责任人员给予相应的纪律处分；
（二）企业提供虚假财务报告或会计报表，隐瞒真实情况，骗取产权登记及其年度检查的；伪造、涂改、出借、出租、出卖产权登记表和产权登记证或不领取产权登记证等其他行为的，产权登记机关责令其限期改正，并予以通报批评，视情节轻重处以六万元以上十万元以下罚款，并提请政府有关部门对企业领导人员和直接责任人员给予相应的纪律处分。
第三十七条 产权登记行政处罚决定由国有资产管理部门负责人核准并加盖公章以《企业产权登记行政处罚决定书》（以下简称决定书）的形式通知受处罚企业。需要罚款的，同时向指定缴款银行签发财政部门统一印制的罚款收据。
企业对行政处罚决定不服的，可以在收到决定书之日起15日内向上一级产权登记机关申请行政复议。上一级产权登记机关应当自受理复议之日起60日内作出复议决定。
第三十八条 产权登记证是企业进行资产评估立项、国有企业股份制改组和产权转让等审批的必备文件之一。对没有产权登记证的企业，不予办理相关的工作。
第三十九条 企业违反规定不办理产权登记及其年度检查，造成国有资产严重流失并构成犯罪的，产权登记机关提请司法机关依法追究其刑事责任。
第四十条 产权登记机关工作人员违反《办法》和本细则的规定，利用职权刁难企业的，或牟取私利，玩忽职守，造成国有资产流失的，视情节轻重给予行政处分。构成犯罪的，提请司法机关依法追究其刑事责任。
第十一章 附 则
第四十一条 军队企业的产权登记实施细则由中央军委总后勤部参照本细则制定，报国家国有资产管理局备案。
第四十二条 本细则由国家国有资产管理局负责解释并组织实施。
第四十三条 本细则自发布之日起施行。
成都市人民政府成都军分区关于印发《成都市民兵工作经费保障暂行办法》的通知
四川省成都市人民政府成都军分区
成都市人民政府 成都军分区关于印发《成都市民兵工作经费保障暂行办法》的通知
各区（市）县政府、人武部，市政府有关部门：
现将《成都市民兵工作经费保障办法》印发给你们，请认真贯彻执行。
二○○二年八月六日
成都市民兵工作经费保障暂行办法
为适应新时期军事斗争准备的需要，保证新形势下民兵工作的顺利开展，根据《中华人民共和国国防法》、《中华人民共和国兵役法》的有关规定和全国城市民兵工作会议、全国农村税费改革工作会议有关精神，按照《中共成都市委、成都市人民政府、成都军分区关于印发＜中共成都市委人民武装委员会暨成都中国防动员委员会第二次会议纪要＞的通知（成委发［2002］10号）和《成都市城市民兵工作调整改革实施方案》（成动字［2002］11号）的要求，制定本办法。
第一条 城市民兵工作经费以政府保障为主、企事业单位分担为辅的方式保障。农村民兵工作经费同上政府保障。
第二条 本办法所指民兵工作经费包括以下项目：
（一）民兵军事训练费；
（二）民兵政治教育、宣传文化活动经费；
（三）民兵战备值班、执勤费；
（四）民兵完成急难险重任务和执行其他临时性任务经费；
（五）民兵高射武器装备管理费；
（六）乡（镇）、街道、企事业单位民兵工作经费；
第三条 民兵军事训练费
民兵军事训练费用于民兵军事训练期间的训练补助、伙食、服装、医疗、交通、水电、通信、训练教（器）材购置、奖励等开支。
城市民兵每人每天50元，农村民兵每人每天65元，经费总额=标准(元/人?天)×年度军事训练任务数(人)×训练时间(天)。
城市民兵训练费政府保障部分，由市、区(市)县(含高新区管委会，下同)两级财政分别负担30%和70%。各级财政按《中共成都市委、成都市人民政府、成都军分区关于印发<中共成都市委人民武装委员会暨成都市国防动员委员会第二次会议纪要>的通知》(成委发［2002］10号)文件和《成都市财政局 成都市军分区司令部关于解决城市民兵训练经费的通知》(成军字［2002］第65号)规定纳入年度财政预算。民兵所在单位负担民兵参训期间的工资、奖金和岗位津贴。
农村民兵军事训练费按税费改革有关办法保障。
第四条 民兵政治教育、宣传文化活动经费
根据任务和实际需要，由武装部门提出经费开支计划，纳入区(市)县、乡(镇)、街道和企事业单位财政预算或财务计划。
第五条 民兵战备值班、执勤费
此项经费主要用于民兵战备值班、执勤期间的补贴、伙食、交通、通信等开支。
每人每天30元，经费总额=标准(30元/人?天)×战备值班、执勤任务数(人)×时间(天)。
成都军分区、人武部根据年度民兵值班、执勤任务的实际需要，制定经费开支计划，由区(市)县财政负担。
第六条 民兵完成急难险重任务和执行其他临时性任务经费
本着“谁用兵、谁负担”的原则，由用兵单位负担。标准按第五条执行。
第七条 民兵高射武器装备管理费
区集中建库存放的高炮，每门炮每年不少于4000元，企业存放的高炮，每门炮每年不少于5000元，主要用于警卫、管理、维修人员工资和武器装备、设施设备维修保养以及水电费等开支，由各区财政负担。
第八条 乡(镇)、街道、企事业单位民兵工作经费
乡(镇)、街道武装部民兵工作经费根据工作需要在乡(镇)、街道工作经费中列支。企事业单位民兵工作经费，根据需要由各企事业单位负担，计入企事业单位管理费用。
第九条 民兵参加教育、训练活动和执行任务期间的工资、岗位津贴、奖金，由所在单位照发，其工时按所在单位人平工时计算。
第十条 民兵工作经费是保障民兵工作的专项经费，应严格管理，专款专用。各级财政部门应将民兵工作经费纳入年度经费预算，列相关经费科目核算，于每年6月底前划拨军事机关。军事机关财务部门应对经费专项管理，分科目核算。
第十一条 民兵工作经费使用与管理，接受上级军事机关和同级人民政府审计监督。
第十二条 本办法未涉及的市、区(市)县两级民兵事业费仍按原办法执行。其他与民兵工作相关的国防动员经费、国防教育经费、征兵工作经费、装备管理经费、军事机关基础设施建设费等按有关规定执行。
第十三条 本办法自下发之日起施行，由市政府和成都军分区负责解释。
国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知
国家税务总局
国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知
国税发[2009]88号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
现将《企业资产损失税前扣除管理办法》印发给你们，请遵照执行。
附件：企业资产损失税前扣除管理办法
国家税务总局
二○○九年五月四日
企业资产损失税前扣除管理办法
第一章 总 则
第一条 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）等税收法律、法规和政策规定，制定本办法。
第二条 本办法所称资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动且与取得应税收入有关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据）等货币资产，存货、固定资产、在建工程、生产性生物资产等非货币资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。
第三条 企业发生的上述资产损失，应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除，不得提前或延后扣除。
因各类原因导致资产损失未能在发生当年准确计算并按期扣除的，经税务机关批准后，可追补确认在损失发生的年度税前扣除，并相应调整该资产损失发生年度的应纳所得税额。调整后计算的多缴税额，应按照有关规定予以退税，或者抵顶企业当期应纳税款。
第四条 企业发生的资产损失，按本办法规定须经有关税务机关审批的，应在规定时间内按程序及时申报和审批。
第二章 资产损失税前扣除的审批
第五条 企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。
下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：
（一） 企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；
（二）企业各项存货发生的正常损耗；
（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；
（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；
（五）企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；
（六）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。
上述以外的资产损失，属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失。
企业发生的资产损失，凡无法准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失，可向税务机关提出审批申请。
第六条 税务机关对企业资产损失税前扣除的审批是对纳税人按规定提供的申报材料与法定条件进行符合性审查。企业资产损失税前扣除不实行层层审批，企业可直接向有权审批税务机关申请。税务机关审批权限如下：
（一）企业因国务院决定事项所形成的资产损失，由国家税务总局规定资产损失的具体审批事项后，报省级税务机关负责审批。
（二）其他资产损失按属地审批的原则，由企业所在地管辖的省级税务机关根据损失金额大小、证据涉及地区等因素，适当划分审批权限。
（三）企业捆绑资产所发生的损失，由企业总机构所在地税务机关审批。
第七条 负责审批的税务机关应对企业资产损失税前扣除审批申请即报即批。作出审批决定的时限为：
(一)由省级税务机关负责审批的，自受理之日起30个工作日内；
(二)由省级以下税务机关负责审批的，其审批时限由省级税务机关确定，但审批时限最长不得超过省级税务机关负责审批的时限。
因情况复杂需要核实，在规定期限内不能作出审批决定的，经本级税务机关负责人批准，可以适当延长期限，但延期期限不得超过30天。同时，应将延长期限的理由告知申请人。
第八条 税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了后第45日。企业因特殊原因不能按时申请审批的，经负责审批的税务机关同意后可适当延期申请。
第九条 企业资产损失税前扣除，在企业自行计算扣除或者按照审批权限由有关税务机关按照规定进行审批扣除后，应由企业主管税务机关进行实地核查确认追踪管理。各级税务机关应将资产损失审批纳入岗位责任制考核体系，根据本办法的要求，规范程序，明确责任，建立健全监督制约机制和责任追究制度。
第三章 资产损失确认证据
第十条 企业发生属于由企业自行计算扣除的资产损失，应按照企业内部管理控制的要求，做好资产损失的确认工作，并保留好有关资产会计核算资料和原始凭证及内部审批证明等证据，以备税务机关日常检查。
企业按规定向税务机关报送资产损失税前扣除申请时，均应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括：具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。
第十一条 具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：
（一）司法机关的判决或者裁定；
（二）公安机关的立案结案证明、回复；
（三）工商部门出具的注销、吊销及停业证明；
（四）企业的破产清算公告或清偿文件；
（五）行政机关的公文；
（六）国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告；
（七）具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明；
（八）经济仲裁机构的仲裁文书；
（九）保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等；
（十）符合法律条件的其他证据。
第十二条 特定事项的企业内部证据，是指会计核算制度健全,内部控制制度完善的企业,对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等内部证明或承担责任的声明，主要包括：
（一）有关会计核算资料和原始凭证；
（二）资产盘点表；
（三）相关经济行为的业务合同；
（四）企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料（数额较大、影响较大的资产损失项目，应聘请行业内的专家参加鉴定和论证）；
（五）企业内部核批文件及有关情况说明；
（六）对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明；
（七）法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。
第四章 现金等货币资产损失的认定
第十三条 企业货币资产损失包括现金损失、银行存款损失和应收（预付）账款损失等。
第十四条 企业清查出的现金短缺扣除责任人赔偿后的余额，确认为现金损失。现金损失确认应提供以下证据：
（一）现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；
（二）现金保管人对于短款的说明及相关核准文件；
（三）对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明；
（四）涉及刑事犯罪的，应提供司法机关的涉案材料。
第十五条 企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构，因该机构依法破产、清算，或者政府责令停业、关闭等原因，确实不能收回的部分，确认为存款损失。存款损失应提供以下相关证据：
（一）企业存款的原始凭据；
（二）法定具有吸收存款职能的机构破产、清算的法律文件；
（三）政府责令停业、关闭文件等外部证据；
（四）清算后剩余资产分配的文件。
第十六条 企业应收、预付账款发生符合坏账损失条件的，申请坏账损失税前扣除，应提供下列相关依据：
（一）法院的破产公告和破产清算的清偿文件；
（二）法院的败诉判决书、裁决书，或者胜诉但被法院裁定终（中）止执行的法律文书；
（三）工商部门的注销、吊销证明；
（四）政府部门有关撤销、责令关闭的行政决定文件；
（五）公安等有关部门的死亡、失踪证明；
（六）逾期三年以上及已无力清偿债务的确凿证明；
（七）与债务人的债务重组协议及其相关证明；
（八）其他相关证明。
第十七条 逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，由企业作出专项说明，对确实不能收回的部分，认定为损失。
第十八条 逾期三年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营三年以上的，并能认定三年内没有任何业务往来，可以认定为损失。
第五章 非货币资产损失的认定
第十九条 企业非货币资产损失包括存货损失、固定资产损失、在建工程损失、生物资产损失等。
第二十条 存货盘亏损失，其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额部分，依据下列证据认定损失：
（一）存货盘点表；
（二）存货保管人对于盘亏的情况说明；
（三）盘亏存货的价值确定依据（包括相关入库手续、相同相近存货采购发票价格或其他确定依据）；
（四）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。
第二十一条 存货报废、毁损和变质损失，其账面价值扣除残值及保险赔偿或责任赔偿后的余额部分，依据下列相关证据认定损失：
（一）单项或批量金额较小（占企业同类存货10%以下、或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以下、或10万元以下。下同）的存货，由企业内部有关技术部门出具技术鉴定证明；
（二）单项或批量金额超过上述规定标准的较大存货，应取得专业技术鉴定部门的鉴定报告或者具有法定资质中介机构出具的经济鉴定证明；
（三）涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明；
（四）企业内部关于存货报废、毁损、变质情况说明及审批文件；
（五）残值情况说明；
（六）企业内部有关责任认定、责任赔偿说明和内部核批文件。
第二十二条 存货被盗损失，其账面价值扣除保险理赔以及责任赔偿后的余额部分，依据下列证据认定损失：
（一）向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；
（二）涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明；
（三）涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明。
第二十三条 固定资产盘亏、丢失损失，其账面净值扣除责任人赔偿后的余额部分，依据下列证据确认损失：
（一）固定资产盘点表；
（二）盘亏、丢失情况说明，单项或批量金额较大的固定资产盘亏、丢失，企业应逐项作出专项说明，并出具具有法定资质中介机构出具的经济鉴定证明；
（三）企业内部有关责任认定和内部核准文件等。
第二十四条 固定资产报废、毁损损失，其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额部分，依据下列相关证据认定损失：
（一）企业内部有关部门出具的鉴定证明；
（二）单项或批量金额较小的固定资产报废、毁损，可由企业逐项作出说明，并出具内部有关技术部门的技术鉴定证明；
单项或批量金额较大的固定资产报废、毁损，企业应逐项作出专项说明，并出具专业技术鉴定机构的鉴定报告，也可以同时附送中介机构的经济鉴定证明。
（三）自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应当有相关职能部门出具的鉴定报告，如消防部门出具受灾证明，公安部门出具的事故现场处理报告、车辆报损证明，房管部门的房屋拆除证明，锅炉、电梯等安检部门的检验报告等；
（四）企业固定资产报废、毁损情况说明及内部核批文件；
（五）涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明。
第二十五条 固定资产被盗损失，其账面净值扣除保险理赔以及责任赔偿后的余额部分，依据下列证据认定损失：
（一）向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；
（二）涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明；
（三）涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明。
第二十六条 在建工程停建、废弃和报废、拆除损失，其账面价值扣除残值后的余额部分，依据下列证据认定损失：
（一）国家明令停建项目的文件；
（二）有关政府部门出具的工程停建、拆除文件；
（三）企业对报废、废弃的在建工程项目出具的鉴定意见和原因说明及核批文件，单项数额较大的在建工程项目报废，应当有专业技术鉴定部门的鉴定报告；
（四）工程项目实际投资额的确定依据。
第二十七条 在建工程自然灾害和意外事故毁损损失，其账面价值扣除残值、保险赔偿及责任赔偿后的余额部分，依据下列证据认定损失：
（一）有关自然灾害或者意外事故证明；
（二）涉及保险索赔的，应当有保险理赔说明；
（三）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和核准文件。
第二十八条 工程物资发生损失的，比照本办法存货损失的规定进行认定。
第二十九条 生产性生物资产盘亏损失，其账面净值扣除责任人赔偿后的余额部分，依据下列证据确认损失：
（一）生产性生物资产盘点表；
（二）盘亏情况说明，单项或批量金额较大的生产性生物资产，企业应逐项作出专项说明；
（三）企业内部有关责任认定和内部核准文件等。
第三十条 因森林病虫害、疫情、死亡而产生的生产性生物资产损失，其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额部分，依据下列相关证据认定损失：
（一）企业内部有关部门出具的鉴定证明；
（二）单项或批量金额较大的生产性生物资产森林病虫害、疫情、死亡，企业应逐项作出专项说明，并出具专业技术鉴定部门的鉴定报告；
（三）因不可抗力原因造成生产性生物资产森林病虫害、疫情、死亡，应当有相关职能部门出具的鉴定报告，如林业部门出具的森林病虫害证明、卫生防疫部门出具的疫情证明、消防部门出具的受灾证明，公安部门出具的事故现场处理报告等；
（四）企业生产性生物资产森林病虫害、疫情、死亡情况说明及内部核批文件；
（五）涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明。
第三十一条 对被盗伐、被盗、丢失而产生的生产性生物资产损失，其账面净值扣除保险理赔以及责任赔偿后的余额部分，依据下列证据认定损失：
（一）生产性生物资产被盗后，向公安机关的报案记录或公安机关立案、破案和结案的证明材料；
（二）涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明；
（三）涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明。
第三十二条 企业由于未能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其账面净值大于变卖价值的差额部分，依据拍卖或变卖证明，认定为资产损失。
第六章 投资损失的认定
第三十三条 企业投资损失包括债权性投资损失和股权（权益）性投资损失。
第三十四条 下列各类符合坏账损失条件的债权投资，依据下列相关证据认定损失：
（一）债务人和担保人依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格，企业对债务人和担保人进行追偿后，未能收回的债权，应提交债务人和担保人破产、关闭、解散证明、撤销文件、县级及县级以上工商行政管理部门注销证明和资产清偿证明。
（二）债务人死亡，或者依法宣告失踪或者死亡，企业依法对其资产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权，应提交债务人和担保人债务人死亡失踪证明，资产或者遗产清偿证明。
（三）债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，确实无力偿还的债务；或者保险赔偿清偿后，确实无力偿还的债务，企业对其资产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权，应提交债务人遭受重大自然灾害或意外事故证明，保险赔偿证明、资产清偿证明。
（四）债务人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散或撤销，但已完全停止经营活动，被县及县以上工商行政管理部门依法吊销营业执照，企业对债务人和担保人进行追偿后，未收回的债权，应提交债务人和担保人被县及县以上工商行政管理部门注销或吊销证明和资产清偿证明。
（五）债务人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散或撤销，但已完全停止经营活动或下落不明，连续两年以上未参加工商年检，企业对债务人和担保人进行追偿后，未收回的债权，应提交县及县以上工商行政管理部门查询证明和资产清偿证明。
（六）债务人触犯刑律，依法受到制裁，其资产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，经追偿后确实无法收回的债权，应提交法院裁定证明和资产清偿证明。
（七）债务人和担保人不能偿还到期债务，企业诉诸法律，经法院对债务人和担保人强制执行，债务人和担保人均无资产可执行，法院裁定终结或终止执行后，企业仍无法收回的债权。应提交法院强制执行证明和资产清偿证明,其中终止执行的,还应按市场公允价估算债务人和担保人的资产,如果其价值不足以清偿属于《破产法》规定的优先清偿项目,由企业出具专项说明，可将应收债权全额确定为债权损失；如果清偿《破产法》规定的优先清偿项目后仍有结余但不足以清偿所欠债务的，按所欠债务的比例确定企业应收债权的损失金额。
对同一债务人有多项债权的，可以按类推的原则确认债权损失金额。
（八）企业对债务人和担保人诉诸法律后，因债务人和担保人主体资格不符或消亡，同时又无其他债务承担人，被法院驳回起诉或裁定免除（或免除部分）债务人责任，或因借款合同、担保合同等权利凭证遗失或法律追溯失效，法院不予受理或不予支持，经追偿后确实无法收回的债权，应提交法院驳回起诉的证明,或裁定免除债务人责任的判决书、裁定书或民事调解书，或法院不予受理或不予支持证明。
（九）债务人由于上述一至八项原因不能偿还到期债务，企业依法取得抵债资产，但仍不足以抵偿相关的债权，经追偿后仍无法收回的金额，应提交抵债资产接收、抵债金额确定证明和上述一至八项相关的证明。
（十）债务人由于上述一至九项原因不能偿还到期债务，企业依法进行债务重组而发生的损失，应提交损失原因证明材料、具有法律效力的债务重组方案。
（十一）企业经批准采取打包出售、公开拍卖、招标等市场方式出售、转让股权、债权的，其出售转让价格低于账面价值的差额，应提交资产处置方案、出售转让合同（或协议）、成交及入账证明、资产账面价值清单。
（十二）企业因内部控制制度不健全、操作程序不规范或因业务创新但政策不明确、不配套等原因而形成的损失，应由企业承担的金额，应提交损失原因证明材料或业务监管部门定性证明、损失专项说明。
（十三）企业因刑事案件原因形成的损失，应由企业承担的金额或经公安机关立案侦察2年以上仍无法追回的金额，应提交损失原因证明材料，公、检、法部门的立案侦察情况或判决书。
（十四）金融企业对于余额在500万元以下（含500万元）的抵押（质押）贷款，农村信用社、村镇银行为50万元以下（含50万元）的抵押（质押）贷款，经追索1年以上，仍无法收回的金额，应提交损失原因证明材料、追索记录（包括电话追索、信件追索和上门追索等原始记录，并由经办人员和负责人签章确认）等。
（十五）经国务院专案批准核销的债权，应提交国务院批准文件或经国务院同意后由国务院有关部门批准的文件。
第三十五条 金融企业符合坏账条件的银行卡透支款项以及相关的已计入应纳税所得额的其他应收款项，依据下列相关证据认定损失：
(一)持卡人和担保人依法宣告破产,资产经法定清偿后，未能还清的款项，应提交法院破产证明和资产清偿证明。
（二）持卡人和担保人死亡或依法宣告失踪或者死亡，以其资产或遗产清偿后,未能还清的款项，应提交死亡或失踪证明和资产或遗产清偿证明。
（三）经诉讼或仲裁并经强制执行程序后,仍无法收回的款项，应提交诉讼判决书或仲裁书和强制执行证明。
（四）持卡人和担保人因经营管理不善、资不抵债，经有关部门批准关闭，被县及县级以上工商行政管理部门注销、吊销营业执照，以其资产清偿后,仍未能还清的款项，应提交有关管理部门批准持卡人关闭的文件和工商行政管理部门注销持卡人营业执照的证明。
（五）余额在2万元以下（含2万元），经追索2年以上，仍无法收回的款项，应提交追索记录，包括电话追索、信件追索和上门追索等原始记录，并由经办人员和负责人签章确认。
第三十六条 金融企业符合坏账条件的助学贷款，依据下列相关证据认定损失：
（一）债务人死亡，或者依法宣告失踪或者死亡，或丧失完全民事行为能力或劳动能力，无继承人或受遗赠人，在依法处置其助学贷款抵押物（质押物）及债务人的私有资产，并向担保人追索连带责任后，仍未能归还的贷款，应提交债务人死亡或者失踪的宣告，或公安部门、医院出具的债务人死亡证明；司法部门出具的债务人丧失完全民事能力的证明，或经县以上医院出具的债务人丧失劳动能力的证明，以及对助学贷款抵押物（质押物）处理和对担保人的追索情况。
（二）经诉讼并经强制执行程序后, 在依法处置其助学贷款抵押物（质押物）及债务人的私有资产，并向担保人追索连带责任后，仍未能归还的贷款，应提交法院判决书或法院在案件无法继续执行时作出的终结裁定书，以及对助学贷款抵押物（质押物）处理和对担保人的追索情况。
（三）贷款逾期后，在企业确定的有效追索期限内，依法处置其助学贷款抵押物（质押物）及债务人的私有资产，同时向担保人追索连带责任后，仍未能归还的贷款，应提交对助学贷款抵押物（质押物）和对担保人的追索情况。
第三十七条 企业符合条件的股权（权益）性投资损失，应依据下列相关证据认定损失：
（一）企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资损失的书面声明；
（二）有关被投资方破产公告、破产清偿文件；工商部门注销、吊销文件；政府有关部门的行政决定文件；终止经营、停止交易的法律或其他证明文件；
（三）有关资产的成本和价值回收情况说明；
（四）被投资方清算剩余资产分配情况的证明。
第三十八条 企业的股权（权益）投资当有确凿证据表明已形成资产损失时，应扣除责任人和保险赔款、变价收入或可收回金额后，再确认发生的资产损失。
可收回金额一律暂定为账面余额的5%。
第三十九条 企业委托金融机构向其他单位贷款，接受贷款单位不能按期偿还的，比照本办法进行处理。
第四十条 企业委托符合法定资格要求的机构进行理财，应按业务实质和《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定区分为债权性投资和股权（权益）性投资，并按相关投资确认损失的条件和证据要求申报委托理财损失。
第四十一条 企业对外提供与本企业应纳税收入有关的担保,因被担保人不能按期偿还债务而承担连带还款责任,经清查和追索,被担保人无偿还能力,对无法追回的,比照本办法应收账款损失进行处理。
与本企业应纳税收入有关的担保是指企业对外提供的与本企业投资、融资、材料采购、产品销售等主要生产经营活动密切相关的担保。
企业为其他独立纳税人提供的与本企业应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由该担保人承担的本息等，不得申报扣除。
第四十二条 下列股权和债权不得确认为在企业所得税前扣除的损失：
（一）债务人或者担保人有经济偿还能力，不论何种原因，未按期偿还的企业债权；
（二）违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或者悬空的企业债权；
（三）行政干预逃废或者悬空的企业债权；
（四）企业未向债务人和担保人追偿的债权；
（五）企业发生非经营活动的债权；
（六）国家规定可以从事贷款业务以外的企业因资金直接拆借而发生的损失；
（七）其他不应当核销的企业债权和股权。
第七章 责 任
第四十三条 税务机关应按本办法规定的时间和程序，本着公正、透明、廉洁、高效和方便纳税人的原则，及时受理和审批纳税人申报的资产损失审批事项。非因客观原因未能及时受理或审批的，或者未按规定程序进行审批和核实造成审批错误的，应按《中华人民共和国税收征收管理法》和税收执法责任制的有关规定追究责任。
上一级税务机关应对下一级税务机关每一纳税年度审批的资产损失事项进行抽查监督。
第四十四条 税务机关对企业申请税前扣除的资产损失的审批不改变企业的依法申报责任，企业采用伪造、变造有关资料证明等手段多列多报资产损失，或本办法规定需要审批而未审批直接税前扣除资产损失造成少缴税款的，税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处理。
因税务机关责任审批或核实错误，造成企业未缴或少缴税款的，按《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条规定执行。
第四十五条 税务机关对企业自行申报扣除和经审批扣除的资产损失进行纳税检查时，根据实质重于形式原则对有关证据的真实性、合法性和合理性进行审查，对有确凿证据证明由于不真实、不合法或不合理的证据或估计而造成的税前扣除，应依法进行纳税调整，并区分情况分清责任，按规定对纳税人和有关责任人依法进行处罚。有关技术鉴定部门或中介机构为纳税人提供虚假证明而税前扣除资产损失,导致未缴、少缴税款的，按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定处理。
第八章 附 则
第四十六条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可以根据本办法，对企业资产损失税前扣除制定具体实施办法。
第四十七条 本办法自2008年1月1日起执行。
