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国家税务总局


国家税务总局关于进一步加强反避税工作的通知

国税发[2004]70号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为维护国家税收权益、保障税收公平和监控管理税源，总局于1998年5月6日下发了《关联企业间业务往来税务管理规程》（国税发〔1998〕59号文，以下简称《规程》），《规程》下发后，在各级税务机关共同努力下，反避税工作取得了显著成效，初步建立了符合国际惯例的转让定价税务管理机制。但随着我国改革开放不断深入和“请进来、走出去”战略的实施，反避税工作的重要性日渐突出。为了全面提升反避税工作水平，各地要进一步更新观念，完善工作机制，重视基础信息建设，强化国内联查和国际合作，配备充足的专职人员。现就具体要求通知如下：

一、加强反避税与其它征管工作的衔接与协调

反避税管理是税收征管的重要内容和税源监控的重要手段，与纳税申报、审核评税、税务检查（审计）等日常征管工作有着紧密的联系。反避税调查和最终调整必须建立在全面掌握和了解企业生产经营情况、深入分析企业财务指标、多渠道查询分析可比信息的基础之上。因此，各地在反避税工作中，要将反避税与其他日常税收征管工作相结合，通过税收管理资源的共享与优化，提高反避税工作的质量。在纳税申报环节，要全面完整准确地审核企业关联申报的基本情况，对于未按规定申报或申报不实的企业，严格按照有关规定予以处罚，提高申报的真实性、可靠性；在审核评税环节，发现避税嫌疑户，要及时移交国际税收管理部门，实施反避税调查；在日常检查、审计环节，发现避税问题的，应按《涉外税务审计规程》的要求，将涉及反避税的工作底稿及有关资料移交国际税收管理部门，由反避税专业人员实施专项调查。

二、规范操作，不断完善反避税工作机制

（一）提高避税嫌疑户选案质量。各地在筛选避税嫌疑企业时，要结合年度所得税汇算清缴、审核评税和税务审计等方面的资料，重点审查长期亏损、微利却不断扩大经营规模的企业和跳跃性赢利企业，以增强选案的针对性。进入调查前，要进行详细的案头审计，认真分析企业历年生产经营状况和关联交易类型，并与同类企业的可比信息进行对比，确定存在的避税疑点，提高选案的质量。对企业调查要与稽查部门相协调，正式立案要按照《规程》的规定履行报批手续。

（二）深入开展转让定价调查。各地要严格按照《规程》规定的程序和方法开展工作，认真审核、分析企业提供的资料，准确定性关联交易，审查关联交易定价是否真实、合理，了解企业职能、行业背景等因素，积极寻找可比企业信息，为选择适当的调整方法、确定合理的调整方案提供依据。要注意与进出口税收管理部门配合，运用进口税收和出口退税有关资料进行相关分析。

（三）合理确定转让定价调整。各地在选择调整方法时，应在充分收集和详细调查分析可比信息资料的基础上，根据企业所承担的职能和风险、市场经济条件的变化、关联交易的类型和性质、受控交易与非受控交易的差异，结合各种调整方法的适用条件，选用合适的转让定价调整方法，合理确定调整方案。在选择调整方法时，要注意各种方法的不同特点和适用的不同情况，可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法三种传统调整方法对可比性分析要求较高，对存在的差异要进行量化修正。各地可积极尝试采用利润分割法、交易净利润法等较为新型的转让定价调整方法，并在实践过程中不断探索和总结完善。调整方案确定后，要按照《规程》及有关文件的规定履行报批手续，主管领导应对转让定价调查审计全过程中程序的完备性、方法的适用性、调整的合理性等进行把关。结案报告应报上一级税务机关备案。

（四）强化跟踪管理，巩固反避税成果。对结案企业的跟踪监控是巩固反避税成果的主要手段。要按照《规程》的要求，对结案企业实施三年的跟踪管理，跟踪监控企业投资、经营状况、关联交易、纳税申报额等指标及其变化情况。通过对企业年度财务、会计报表的分析，评价企业的经营成果，对于仍存在转让定价避税问题的企业，在跟踪期内做税务调整，以巩固反避税成果。

（五）积极开展预约定价谈签工作。为促进转让定价工作从事后调查调整向税源管理的转变，节约调查成本，降低税收风险，要按照有关规定，借鉴经验，积极受理预约定价申请、充分准备相关资料，认真开展审核评估、慎重进行协议谈签，严格监控执行情况，把预约定价工作推向更高层次。

（六）推动反避税工作的集中统一管理。反避税工作的管理对象主要是存在国内外关联交易的大型跨国企业，由于反避税管理的难度较大、专业化要求较高，如果在较低管理层面上采用分散管理的方式，上行层级过多，不利于信息沟通和跨区域联查、协查工作的开展，影响反避税工作的质量和效率。因此，要积极推进反避税工作的集中统一管理，根据本地区所辖大型外商投资企业的数量，适当上收管理层次，在基层税务机关进行属地管理的基础上，由地市级税务局实施集中优化的反避税管理，形成高水平、高效率的反避税管理能力。

三、整合信息，逐步充实反避税信息资料库

获取可比信息是转让定价调查调整得以完成的关键因素，拓宽可比信息来源渠道是提高转让定价工作效率的有效途径。要及时获取海关、银行、工商、外经贸、财政、统计、外管、行业主管局（行业协会）等部门发布的各类信息、动态。通过因特网和国际税收情报交换渠道，广泛收集、分析、整理国内外各行业的货物价格、无形资产价格、劳务费率、贷款利率、行业利润率等资料，建立适合本地区工作需要的反避税信息资料库。对于运用反避税信息管理系统的地区，要进一步扩大信息来源渠道，充实反避税信息资料库，条件成熟的，应并入统一的信息“一户式”管理；没有运用反避税信息管理系统的地区，要通过信息的“一户式”管理，实现反避税基础信息最大程度的利用和共享。

要利用税务机关已掌握的“口岸电子执法系统”出口退税子系统中的出口货物报送单电子数据，进一步充实反避税价格信息库。通过出口货物报送单“证明联”的商品编码、商品中文品名、单价、数量、计量单位、出口日期等信息，将被调查企业的关联出口交易价格与同期相同海关出口商品编码出口商品的价格进行比较，初步判定企业关联出口交易价格是否处于同期同类出口商品的价格区间。同时，到出口相同海关商品编码的企业，调查该出口商品的交易条件，货物的品名、品牌、规格、型号、性能和结构等，以及购销环节和购销环境等情况，确定该出口商品交易价格与被调查企业出口价格的可比性，进而寻找出可比价格。

四、积极研究新问题，强化大户联查制度

要及时研究避税与反避税领域出现的新问题，分析避税成因，发现法律法规的漏洞，研究应对措施，并及时向上级税务部门提出改进意见。在实践中要开拓创新、大胆探索、努力尝试解决新型避税问题的新思路、新举措，不断提高税源监管能力。对于目前较为突出的利用避税地、资本弱化、假“来料加工”企业进行避税的问题，各地要重视调查研究，寻求有效的解决途径。

各地要认真按照总局的部署开展大户联查工作，在人力物力的投入上提供充分保障。严格按照标准选择调查对象，并充分考虑成本效益原则，调查中注意协调配合，发挥全国联查的优势，逐步建立科学高效的联查模式，在现行的联查工作方式外，可开展产业链的纵向联查、同行业的横向联查和个别关联交易行为的专项调查等创新模式。

五、重视队伍建设

反避税工作专业性强、难度大、人员素质要求高。各地税务机关要从战略高度，重视反避税工作，配备足够的反避税专职人员，以保证反避税工作的实际需要。要加大反避税经费的投入，改善反避税工作环境和办公条件。要结合本地区具体情况，制定反避税人才培养发展规划，加大反避税培训力度，拓宽培训渠道，提高反避税工作人员的素质。

国家税务总局

二○○四年六月九日

江苏省徐州市人民政府


徐州市城市房屋租赁管理办法

(1998年7月14日徐州市人民政府第50号令发布)


第一章 总 则
第一条 为加强本市城市房屋租赁管理，规范房屋租赁市场秩序，保护房屋租赁双方的合法权益，根据《中华人民共和国城市房地产管理法》、《徐州市城市房地产交易管理条例》等法律、法规规定，结合本市实际，制定本办法。
第二条 本办法适用于本市行政区域内城市规划区范围内的房屋租赁。
公民、法人或其他组织对享有所有权的房屋或者国家授权管理和经营的房屋及其附属设施出租给他人居住或者提供给他人从事经营活动的，均应当遵守本办法。
承租人经出租人同意，将承租的房屋转租给他人使用的，视为房屋租赁。
第三条 市、县(市)、贾汪区房产管理部门是城市房屋租赁的行政主管部门，其所属的房屋租赁管理机构依照本办法规定，具体实施房屋租赁管理工作。
市房屋租赁管理机构和市辖区(贾汪区除外)房屋租赁管理机构的具体管理职责划分，由市房产管理部门确定。
第四条 国家、省及本市人民政府对公有房屋的租赁另有规定的，从其规定。
第二章 租赁管理
第五条 房屋有下列情形之一的，不得出租：
(一)未依法取得房地产权属证件的；
(二)未经房屋所有权人授权的；
(三)权属有争议的；
(四)共有房屋未取得其他共有人书面同意的；
(五)经房产管理部门鉴定属于危险房屋的；
(六)已抵押的房屋，未经抵押权人书面同意的；
(七)经司法机关、行政机关依法裁定、决定，予以查封或以其他形式限制房地产权利的；
(八)法律、法规规定禁止出租的其他房屋。
第六条 房屋租赁实行登记备案制度。
房屋租赁双方应当在签订书面租赁合同之日起十五日内，向房屋所在地的房产管理部门申请登记。
第七条 申请房屋租赁登记，出租人应当提交下列材料：
(一)房屋租赁合同；
(二)房屋所有权证或其他合法的权属证明；
(三)申请人居民身份证或具有法律资格的证明。
第八条 申请房屋租赁登记，有下列情形之一的，出租人除应当依照前条规定提交有关材料外，还应当提交下列证明：
(一)出租委托代管的房屋，还应当提交房屋所有权人委托其出租的委托证明；
(二)出租共有房屋，还应当提交其他共有人同意出租的证明；
(三)出租已抵押的房屋，还应当提交抵押权人同意出租的证明。
第九条 申请房屋租赁登记，承租人应当提交下列材料：
(一)承租人为个人的，提交居民身份证或其他合法身份证明，境外人员还应当提交公安机关签发的居留证件；
(二)承租人为机关、企事业单位或其他组织的，提交有关单位或组织的有效证件。
第十条 经房产管理部门审核，对符合房屋租赁条件的，房产管理部门应当在租赁双方提交全部有效材料之日起十五日内予以登记，并发给租赁当事人《房屋租赁证》。
第十一条 房屋租赁期间，发生房屋产权转移、增减房屋面积、改变承租人(或单位)名称、改变房屋用途等情况的，租赁双方当事人应当持《房屋租赁证》和房屋租赁合同，在实际变更前十五日内，向发证机关申请办理变更登记。终止房屋租赁的，租赁双方当事人应当及时向发证机关申请办理注销登记。
第十二条 公有住宅房屋的租金标准，实行政府定价，按照省人民政府价格主管部门规定的价格标准确定。私有住宅房屋的租金标准，实行政府指导价，由市人民政府价格主管部门会同房产管理部门确定，并定期向社会公布。用于生产、经营活动的房屋租金由租赁双方协商议定。
第十三条 租赁双方当事人应当如实向房产管理部门申报租赁价格，并按规定缴纳租赁管理费。
私有住宅房屋的租赁，租赁申报价格高于政府指导价格的，按申报价格计收租赁管理费，申报价格低于政府指导价格的，按政府指导价格计收租赁管理费。
用于生产、经营活动的房屋租赁，租赁申报价格高于房屋租赁评估价格的，按申报价格计收租赁管理费，申报价格低于房屋租赁评估价格的，按评估价格计收管理费。
第十四条 有下列情形之一的，房产管理部门可以撤销《房屋租赁证》：
(一)出租的房屋有本办法第五条规定情形之一的；
(二)租赁双方当事人提交的办理租赁登记的证明材料不真实的；
(三)租赁双方当事人不如实申报租赁价格的；
(四)法律、法规、规章规定的其他可以撤销的情形。
第十五条 向外来暂住人口出租房屋，出租人应当在房屋出租后十日内向房屋所在地公安派出所登记，并须遵守暂住人口管理的有关法律、法规。
第十六条 不得将房屋出租给有下列情形之一的外来暂住人口居住：
(一)无身份证件的；
(二)以夫妻名义居住而无婚姻证明的；
(三)已婚育龄妇女无计划生育审验证的。
第三章 租赁合同
第十七条 房屋租赁双方当事人应当依法签订书面租赁合同，租赁合同应当具备下列主要条款：
(一)当事人姓名(或单位名称)及住所；
(二)房屋的座落地址、面积、间数；
(三)租赁用途；
(四)租赁期限；
(五)租金及交付方式；
(六)房屋修缮责任；
(七)转租的约定；
(八)双方的权利和义务；
(九)违约责任；
(十)纠纷解决的途径；
(十一)当事人认为需要约定的其他条款。
第十八条 房屋租赁期限届满，租赁合同终止，承租人需要继续租用的，应当在租赁期限届满前三个月提出，并经出租人同意，重新签订租赁合同。双方另有约定的，从其约定。
第十九条 租赁期限内，房屋出租人转让房屋所有权的，房屋受让人应当继续履行原租赁合同。
出租人在租赁期限内死亡的，其继承人应当继续履行原租赁合同。
第二十条 承租人征得出租人同意，将承租房屋的一部分或全部转租的，转租人与受转租人应当另行签订租赁合同，并办理房屋租赁登记手续。转租合同约定的终止日期不得超过原租赁合同约定的终止日期，但转租双方与房屋所有权人另有约定的除外。
第二十一条 有下列情形之一的，可以变更或者解除合同：
(一)当事人双方经协商同意，且不违反有关规定的；
(二)因不可抗力致使合同不能继续履行的；
(三)另一方在合同约定的期限内没有履行合同的。
第二十二条 房屋租赁合同发生纠纷时，当事人可以通过协商或者调解解决。当事人不愿通过协商或者协商、调解不成的，可以依据合同中的仲裁条款或者事后达成的书面仲裁协议，向仲裁机构申请仲裁。当事人没有在合同中订立仲裁条款，事后又没有达成书面仲裁协议的，可以向人民法院起诉。
第四章 罚 则
第二十三条 违反本办法规定，有下列行为之一的，由市、县(市)、贾汪区房产管理部门或者其委托的机构责令纠正，并按下列规定处罚：
(一)违反本办法第五条规定出租房屋的，可对租赁双方各处以实际租期租金额百分之十以下罚款；
(二)租赁房屋未按本办法规定办理房屋租赁登记手续的，可对租赁双方各处以实际租期租金额百分之十以下罚款；
(三)租赁双方当事人未按规定缴纳租赁管理费的，除按日收取应缴租赁管理费2%的滞纳金(滞纳金并入管理费)外，并可对租赁双方各处以五百元以下罚款。
第二十四条 违反本办法第十五条和第十六条第一项、第二项规定之一的，由公安机关依照《徐州市暂住人口管理条例》的规定处罚；违反本办法第十六条第三项规定的，由计划生育行政主管部门依照有关法规、规章规定处罚。
第二十五条 当事人对行政处罚不服的，可以依法申请行政复议或提起诉讼，逾期不申请复议，也不提起诉讼，又不履行行政处罚决定的，由作出处罚决定的机关申请人民法院强制执行。
第二十六条 房屋租赁管理部门及其委托机构的工作人员玩忽职守、徇私舞弊的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第五章 附 则
第二十七条 本办法由徐州市房产管理局负责解释。
第二十八条 本办法自公布之日起施行。徐州市人民政府一九九○年十月二十五日发布的《徐州市房屋租赁管理暂行办法》同时废止。