财政部关于世界银行贷款的教育、卫生项目财务管理暂行办法
财政部
财政部关于世界银行贷款的教育、卫生项目财务管理暂行办法
财政部
根据1997年9月8日财政部发布的关于公布废止和失效的财政规章目录（第六批）废止
第一章 总 则
第一条 为了加强世界银行（以下简称世行）贷款教育、卫生项目（以下简称世行项目）的财务管理，制定本办法。
第二条 本办法适用于由财政部负责办理世行贷款提款手续的所有世行项目。
第三条 世行项目财务管理的任务是：根据国家的方针和政策，各世行项目的《开发信贷协定》、《贷款协定》和《项目协定》以及批准的项目可行性研究报告和世行的评估报告，编制项目的财务计划；加强财务管理，合理有效地使用世行贷款和国内配套资金；降低成本费用，充分发
挥投资效益；及时还本付息付费；实行财务监督，维护财经纪律；进行财务分析，参与决策，提高管理水平。
第四条 本办法所称财政部门是指与执行世行项目有关的财政厅、局。各财政部门应配备专人负责项目的财务管理工作。
财政部门负责编制本级的还本付息付费计划；参与审核项目的采购计划；审批项目中的出国考察、培训计划；办理向上级财政部门申请使用世行贷款手续。
第五条 本办法所称世行项目办公室（以下简称办公室）是指负责组织、指导、监督、检查项目执行的单位。办公室应根据财务管理的需要，设置财务管理机构，配备财会人员。
办公室负责处理项目会计事项；编制本级财务收支计划和决算；编制采购计划、出国考察和培训计划；向同级财政部门和上级办公室报告项目执行情况，如实提供财务资料；检查下级办公室的各项费用开支；向同级财政部门提出使用世行贷款申请。
各级财政部门、办公室领导应支持财会人员按照会计法规行使职权，并保证财会人员的相对稳定和合法权益。财会人员要忠于职守，坚持原则，照章办事，廉洁奉公，不谋私利。
第六条 世行项目资金、财产受国家法律保护。任何部门、单位和个人都不得摊派、抽调和私分。对影响项目执行的行为，财政部门和办公室有权抵制、拒绝和向有关领导部门反映。
第七条 项目执行期间，办公室应单独设置、妥善保管项目的会计档案。项目完成后，办公室应将其保管的会计档案移交给办公室的主管部门。会计档案的移交和管理应按财政部、国家档案局1984年6月1日发布的《会计档案管理办法》执行。
第二章 贷款管理
第八条 世行项目的债权债务由项目的转贷协议确定。
第九条 世行贷款应按《开发信贷协定》、《贷款协定》以及批准的可行性研究报告及世行评估报告的规定，支付项目中合格的外汇费用和一定比例的国内费用。其他与项目有关的费用均由国内配套资金支付。
第十条 世行项目中由世行从信贷或贷款帐户支付给供货商或承包商的贷款自其支出日起计算利息或手续费；由财政部从专用帐户支付给供货商或承包商的贷款自其支出日起计算利息或手续费。承诺费自《开发信贷协定》、《贷款协定》签字后60天起开始计算。
世行贷款本金按本办法的第十三、十四条的规定计算。
第十一条 世行贷款为优先偿还贷款。在每年两次的还本付息付费时，财政部将按世行通知的汇率和转贷协议的规定，向项目省、自治区、直辖市收取本金和利息或手续费及承诺费。项目省、自治区、直辖市应按财政部世界银行业务司提供的“还本付息付费通知书”（见附表一），及
时将款项交财政部，以便财政部按时向世行还本付息付费。
第三章 贷款资金的提取及结算管理
第十二条 世行项目由财政部负责办理向世行的提款申请手续，管理专用帐户。省、自治区、直辖市财政部门及国家教委、卫生部办公室向财政部申请提款和结算的程序如下：
1．向财政部申请提款，均应填具“项目用款申请单”（见附表二），并附下列单据各两份。用款申请单应顺序编号，不得重写或漏号。
①申请货款的支付，应提交合同或订货单、发票、装船证明（如提货单、承运人的承运证明）、信用证（如果申请特别承诺）。
②申请土建费用的支付，应提交合同、经工程师签字的项目工程结算单。
③申请咨询专家费用的支付，应提交合同、专家发票。
2．项目省、自治区、直辖市要求偿付周转金垫付的费用，除提供上述单据外，还应提交开户行的银行对帐单、款已付出的证明。
3．出国考察及培训费用的支付，应提交出国费用预算表、考察培训大纲及出国任务批件、政审批件。省、自治区、直辖市的出国考察培训费用回国后在各自省、自治区、直辖市报销，节余外汇退省、自治区、直辖市财政厅；国家教委、卫生部办公室的出国考察培训费用回国后在国家
教委、卫生部办公室报销，节余外汇留国家教委、卫生部办公室。所有节余外汇均应继续用于该项目。
4．用款申请单，应按币别或费用类别分别填具。如付款涉及到一个以上的供应商或承包商或咨询专家，或一个以上的费用类别，或一个以上的收款人时，应填写一份或更多份的摘要表（见附表三），以列示有关的详细资料。摘要表应用英文填写。
5．特殊的提款要求，财政部将视具体情况另行确定。
第十三条 财政部收到项目省、自治区、直辖市的用款申请单及附送的单据并进行审核认为合格后，将视情况采取相应的付款方式：①专用帐户资金偿还省、自治区、直辖市；②直接付给供货商或承包商或咨询专家；③要求世行直接支付给供货商或承包商或咨询专家；④要求世行作出
特别承诺。
在采用专用帐户资金支付情况下，财政部将按支付的美元或人民币数额填具“项目付款通知单”（见附表四），转用款省、自治区、直辖市入帐。财政部收到世行的付款通知单后，再填具另一份付款通知单，将特别提款权或美元金额通知用款省、自治区、直辖市，记入特别提款权或美
元帐，以反映汇率风险。
在采用世行直接支付及特别承诺支付方式下，财政部将按世行通知的特别提款权数、美元数及折合人民币数，填具“项目付款通知单”，转用款省、自治区、直辖市，凭以入帐。
第十四条 涉及一个以上省、自治区、直辖市和国家教委、卫生部办公室的物资采购和咨询专家服务，国家教委、卫生部办公室应负责填具“物资采购分割单”（见附表五），将货款和咨询服务费用进行分割，并随有关单据交财政部。财政部凭此填具“项目付款通知单”，转用款省、
自治区、直辖市，凭以入帐。
第四章 财务计划管理
第十五条 世行项目的年度财务计划、决算应与地方财政预算、决算同步编制。
第十六条 年度财务计划由办公室编制草案，连同文字说明报有关出资部门，同时抄报上级办公室。
年度财务计划应坚持不留缺口、量入为出、确保重点、兼顾一般的原则。
年度财务计划中的上年结余款项可视同当年收入，用于上年结转支出；尚有结余的可用于当年支出。
第十七条 年度财务计划由收入和支出组成。
收入包括：
1．上年结转；
2．世界银行贷款；
3．国内配套资金；
4．其他收入。
支出包括：
1．工程建设；
2．物资采购；
3．国内外培训、考察；
4．国内外咨询服务；
5．管理费；
6．其他支出。
第十八条 办公室应根据批准的财务计划组织项目建设。未经有关出资部门同意，办公室不得在年度财务计划之外增加支出。
第十九条 年度财务计划的调整，由办公室提出计划，报有关出资部门批准后执行，并抄报上级办公室。
第二十条 每年6月30日，办公室应编制财务计划执行半年报，连同文字说明于7月31日前报有关出资部门，并抄报上级办公室。
年度终了，办公室应按本办法的第十五条的规定编制完整的年度财务决算。
第二十一条 办公室在编制年度计划时，应同时编制办公室管理费使用计划，报同级财政部门批准后执行。
第五章 周转金管理
第二十二条 项目周转金是指根据项目需要由财政部在项目省、自治区、直辖市设立的省级人民币周转金。周转金仅支付项目中一定比例的合格国内费用。
第二十三条 项目周转金由省级财政部门开立专户储存，必须专款专用。
第二十四条 项目周转金的回收由项目转贷协议确定。
第六章 采购与物资管理
第二十五条 世行项目的采购应按照《开发信贷协定》、《贷款协定》和《项目协定》的规定进行。
第二十六条 国际竞争招标采购、国际有限招标采购、国际询价采购、统一办理的国内竞争招标采购以及咨询专家的聘请，由国家教委、卫生部办公室组织办理；其他采购由省、自治区、直辖市办公室组织办理。
第二十七条 国家计委批复可行性研究报告和采购清单后，国家教委、卫生部办公室应将各项目省、自治区、直辖市各自的采购清单和年度采购计划通知各项目省、自治区、直辖市办公室，并抄送各项目省、自治区、直辖市财政厅、局。省、自治区、直辖市办公室应根据国家教委、卫
生部办公室下达的采购清单和年度采购计划逐级下达本省、自治区、直辖市内的采购清单和年度采购计划，并同时抄送省、自治区、直辖市财政厅、（局）和地区、县财政局。
采购清单和年度采购计划下达后，如需调整，有关办公室应在获得同级财政和计划部门同意后将有关调整计划逐级上报至国家教委、卫生部办公室，由国家教委、卫生部办公室综合平衡后执行。
第二十八条 所有招标文件应按照财政部和世行共同编制的范本编写。
第二十九条 由国家教委、卫生部办公室负责组织的招标，其资格预审文件、招标文件编写完成后应在送国内有关部门审查的同时送财政部审查。如财政部在收到有关文件后的两周内没有提出异议，则视为同意。
由省、自治区、直辖市办公室负责组织的招标，其资格预审文件、招标文件编写完成后应在送国内有关部门审查的同时送财政厅、局审查。如财政厅、局在收到有关文件后的两周内没有提出异议，则视为同意。
第三十条 国家教委、卫生部办公室负责组织的招标，资格预审结果、评标报告，由国家评标委员会审定。
由项目省、自治区、直辖市办公室负责组织的招标，资格预审结果、评标报告应报财政厅、局和计（经）委审定。财政厅、局和计（经）委在收到有关报告后两周内没有提出异议，则视为同意。
第三十一条 与招标文件不一致的合同，或有关进口手续不完全的合同，财政部将不予付款。
第三十二条 国家教委、卫生部办公室应按以下原则制定项目物资管理办法：
1．办公室应配备专人负责项目物资的采购和管理；
2．项目物资应单独建帐，入出库均要登记，做到帐物相符。
第七章 成本管理
第三十三条 世行项目执行过程中发生的与项目有关的费用均应计入项目成本，包括：
1．消耗的各种物资和运杂费、采购保管费、各种手续费等；
2．工程建设费用；
3．项目活动费用；
4．国内外培训、考察费用；
5．国内外咨询专家费用；
6．固定资产的租赁费和修理费；
7．职工工资、津贴、奖金和福利；
8．财产保险和运输保险费；
9．契约、合同公证费和鉴证费，诉讼费和律师聘请费；
10．办公费、差旅费、劳动保护费及其他管理费；
11．房产税、车船使用税、印花税、土地使用税；
12．贷款承诺费、项目建设期贷款手续费或利息；
13．其他按国家有关规定应计入建设成本的费用。
第三十四条 合同索赔收入，经确认后应冲减相应的成本。
物资使用中发生的盈余应从相应的成本中扣除。
第八章 固定资产管理
第三十五条 世行项目形成的固定资产应由有关办公室按时移交给使用单位，并由使用单位按现行的固定资产管理办法进行管理。移交应按国家的有关规定办理。
第三十六条 使用单位应按照规定用途合理使用办公室移交的固定资产，一律不得挪作他用，也不得变卖。固定资产的任何调动或转让均需得到国家教委、卫生部办公室和财政部的同意。转让所得收入应交财政部门用于还本付息付费。
第九章 财务监督与审计
第三十七条 各级办公室应建立健全财务内部控制制度。各项财务收支必须手续齐全。
第三十八条 各级办公室应按规定期限编制财务、会计决算，报送财政、审计部门及上级办公室。
第三十九条 各级财政部门应对本级办公室的财务收支计划和决算认真审核。批准的财务收支计划应认真执行。
第四十条 年度终了，各级审计部门应对本级办公室的会计决算进行审计。各级办公室应根据各项目确定的审计程序，及时报送会计决算和审计结论。
第四十一条 财政部管理的专用帐户使用情况，由财政部编制会计报表，经审计署审计后，连同审计报告于规定期限内送交世行。
第十章 附 则
第四十二条 本办法由财政部制定，并负责修改、补充和解释。
第四十三条 有世行项目的省、自治区、直辖市的财政厅、局可根据本省、自治区、直辖市的实际情况，制定实施细则，报请财政部同意后执行。
第四十四条 本办法自发布之日起实施。财政部（91）财世字第97号文《世界银行贷款“农村供水与环境卫生项目”财务管理办法》同时停止使用。
（附表略）
1992年5月22日
关于做好证券公司1998年年度审计和报告工作的通知
中国证券监督管理委员会
关于做好证券公司1998年年度审计和报告工作的通知
1999年1月27日 证监会计字[1999]3号
各证券公司、各有关会计师事务所：
为了进一步规范证券公司财务行为，提高证券公司财务信息的透明度和质量，适应证券市场发展的需要，现将证券公司1998年年度审计和报告工作有关问题通知如下：
一、各证券公司应当指定专门的经办人员切实做好年度报告的编制工作，并由一名公司主要负责人对年度报告的真实性进行审核、签发。对存在违反国家财经法规的行为，必须注明，并在年度财务决算时予以纠正。
二、各证券公司必须聘请执行证券、期货相关业务的会计师事务所及注册会计师进行审计。注册会计师还应以管理建议书的形式，对证券公司内部控制制度的完整性、合理性和有效性作出评价，并提出改进建议。
三、凡出具有解释性说明、保留意见、无法表示意见或否定意见审计报告的，注册会计师应当在审计报告完成后十日内，向中国证监会作出书面报告，说明出具此类审计报告的理由及相关事项对公司财务状况和经营成果的影响等。
四、各证券公司必须于1999年5月15日前将审计报告、管理建议书和年度报告一式五份报送中国证监会。
五、各证券公司应对报送资料的真实性、准确性、完整性承担责任，并不得拖延甚至拒绝向证券监管部门提供或报送有关资料。注册会计师必须勤勉尽责，独立、客观、公正地发表意见。
六、中国证监会将对各证券公司报送材料的及时性、完整性和真实性进行检查。如发现所报送材料存在虚假、遗漏和欺诈，将依据有关法律法规对证券公司、会计师事务所和有关责任人员进行处罚。
七、证券公司报送业务资料的有关具体事项，仍按我会证监机字[1997]3号 文件执行。
附件：证券公司年度报告参考内容与格式。
证券公司年度报告参考内容与格式
证券公司年度报告内容包括业务报告和财务报告两部分，业务报告和财务报告应当包括(但不限于)以下内容：
第一部 分业务报告
一、公司概况
1.简要介绍公司的法定中、英文名称及缩写,公司法定代表人,公司注册地址、办公地址、电话及邮政编码，公司年报负责人及联系人的姓名、联系地址、电话、传真等。
2.简要介绍公司的历史演变情况及其主要职能部门。
3.简要介绍公司营业网点情况,包括各营业网点名称、地址、负责人、职工数、设立时间、营运资金及联系电话等。
二、经营情况
1.公司代理买卖证券业务开展的情况。
2.公司代发行证券业务开展的情况,包括全年承销新股发行和配股的公司名称、股票和债券发行量和筹资额等。
3.公司自营证券业务开展的情况。
4.公司投资情况
列示被投资的公司名称、主要经营活动及经营情况、占被投资公司权益的比例等，并分析报告年度内公司对外投资额较上年的增减变动数及增减幅度。
5.公司收购、兼并情况
若公司在报告年度内因收购、出售资产或吸收合并等引起公司经营范围和规模发生重大变化的，应予以说明。
6.其他需要说明的情况。如可能导致大额损失的重大经营活动等。
三、所有者权益情况
1.股本结构及变动情况。
2.股东情况介绍
(1)报告期末股东总数；
(2)持有本公司5%以上(含5%)股份的股东的名称、年度内股份增减变动的情况、年末所持股份的质押或冻结情况。若持股5%以上(含5%)的股东少于10人,则应列出至少前10名股东的持股情况；
如前10名股东之间存在关联关系，应予以说明。
(3)对持股10%(含10%)以上的法人股东，应介绍股东单位的法定代表人、经营范围。
(4)报告期控股股东的变更情况。
四、重大事项
1.报告期内的股东会或股东大会、董事会会议、监事会会议情况简介。
2.报告期内发生的增资扩股事项简介。
3. 报告期内公司收购及出售重大资产、吸收合并事项简要情况及进程，对公司当年经营和利润产生重大影响的，应说明所涉及的金额及其占利润总额的比例。
4.公司名称、注册地址、法定代表人、董事、监事及高级管理人员变动情况简介。
5.会计师事务所变动情况说明。
6.重大关联交易事项说明，至少应披露关联交易方、交易内容、交易金额及关联交易事项对公司的影响。
7.重大诉讼、仲裁事项说明。
8.如公司有逾期未还借款，以及逾期未收回的委托贷款或委托存款，应说明涉及金额、未还款或未收回的原因及可能的后果等。
9.董事会、监事会分别对会计师事务所出具的有保留意见或解释性说明、无法表示意见或否定意见的审计报告所涉及事项的说明；
10.本年度利润分配方案。
11.公司职工人数和工资总额(含各种津贴、补贴、奖金等),并披露中层以上管理人员工资、奖金分配明细。
12.其它重大事项。
第二部 分财务报告
一、审计报告
审计报告必须由具有从事证券期货相关业务资格的会计师事务所和其两名以上具有从事证券期货相关业务资格的注册会计师出具。注册会计师应当严格按照《中国注册会计师独立审计准则》的规定出具审计报告。
二、会计报表
会计报表的编制应遵守国家政策法规和有关规章制度。
凡编制合并会计报表的公司，除提供合并会计报表之外，还应提供母公司已审计的会计报表以及未予合并的特殊行业子公司的已审计的会计报表。被合并企业的会计报表必须经具有从事证券相关业务资格的注册会计师审计。
会计报表包括公司报告年度末及其前一个年度末的比较式资产负债表，该两年度的比较式利润表及利润分配表，该年度的现金流量表和股东权益增减变动表。
三、会计报表附注
会计报表附注是财务报告必不可少的组成部分，它应对比较式会计报表的两个期间的数据作出说明。会计报表附注包括所有在会计报表表内未提供的、与公司财务状况、经营成果和现金流量有关的、有助于报表使用者更好地了解会计报表的重要信息,至少应有以下方面内容：
(一)公司简介
简述公司经营范围、注册资本、经营概况等。
(二)公司主要会计政策和会计估计
1.会计制度。
2.会计年度。
3.记帐本位币。
4.记帐基础和计价原则。
5.外币业务核算方法。说明发生外币业务时采用的折算汇率、期末对外币帐户的外币金额进行折算所采用的汇率，以及汇兑差额的处理方法。
6.外币会计报表的折算方法。
7.分支机构资金管理、交易清算原则。
8.现金等价物的确定标准。说明公司在编制现金流量表时确定现金等价物的标准。
9.坏帐核算方法。说明坏帐的确认标准，坏帐损失的核算方法，以及坏帐准备的计提方法和计提比例。
10.自营证券核算方法。说明自营证券分类方法和买入、卖出的核算及计价方法。计提自营证券跌价准备的，应说明计提方法。
11.长期投资核算方法。对于长期股权投资,应说明其计价、收益确认方法和股权投资差额的摊销方法；对于长期债权投资，应说明其计价、收益确认方法以及债券投资溢价和折价的摊销方法；计提长期投资减值准备的，应说明计提方法。
12.固定资产计价和折旧方法。说明固定资产的标准、分类、计价方法和折旧方法,各类固定资产的估计经济使用年限、预计净残值率和折旧率。
13.在建工程核算方法,包括利息资本化的核算方法和在建工程结转为固定资产的时点。
14.无形资产计价和摊销方法。
15.交易席位费、长期待摊费用摊销方法。
16.收入确认原则。说明公司自营证券销售收入、手续费收入、证券发行收入等收入的确认方法。
17.所得税的会计处理方法。说明所得税的会计处理是采用应付税款法，还是纳税影响会计法；如果采用纳税影响会计法，应说明是采用递延法还是债务法。
18.合并会计报表的编制方法。说明合并范围的确定原则,并简要说明合并所采用的会计方法，子公司与母公司所采用的会计政策不一致且未予合并时，应说明子公司所采用的会计政策。
本年度会计政策、会计估计或合并范围如发生变更，应当披露变更的内容、理由和变更对公司财务状况或经营成果的影响数；因会计制度改变而发生的变更，应披露变更的内容、变更影响数以及累计影响数，如累计影响数不能合理确定或不易确定，应说明理由。
注册会计师对会计政策、会计估计或合并范围变更的合理性要予以关注，并恰当地发表审计意见。
(三)税项
应披露主要税种和税率，如营业税、所得税等；若有税负减免的，应说明批准机关、文号、减免幅度及有效期限。
(四)分支机构
公司应披露其所设置分支机构的家数，年度内增加和减少的分支机构，简述其新设、转(受)让或撤销原因。
(五)会计报表主要项目注释
公司至少应披露如下比较会计报表项目注释，如两个期间的数据变动幅度达30%(含30%)以上，且占公司报表日资产总额5%(含5%)或报告期间利润总额10%(含10%)以上的，应在该项目下明确说明原因。
1.现金、银行存款、清算备付金,如有外币余额，应分别披露人民币和外币金额、外币折算汇率等。对银行存款和清算备付金，应按自有资金和客户资金分别列示。
2.自营证券及自营证券跌价准备，应按以下格式披露：
证券类别 期末帐面值 期末市值 跌价准备
... ...
合 计
3.应收证券款、证券交易清算，应按下列格式披露：
证券清算机构名称 期末数
... ...
合 计
4.应收帐款、应收股利、应收利息和其他应收款等，应按下列要求披露：
(1)应收帐款、其他应收款应按下列格式分别进行披露：
帐龄 期初数 期末数
金额 比例% 金额 比例%
1年以内
1―2年
2―3年
3年以上
合计
应收款项中如有持本公司5%(含5%)以上股份(或股权)的股东单位的欠款，应在本项目附注中披露并说明；三年以上的应收帐款未提坏帐准备的，应说明原因；
其他应收款中若有非关联往来款项的，应根据重要性原则详细披露各欠款单位所欠款项的性质和内容。
(2)应收股利、应收利息
分项列示各该项目的金额，对其中金额较大的，应说明其性质和内容。
5.拆出资金，应按以下格式披露：
拆入单位 期限 本金 利率 期末数
6.买入返售证券，应按以下格式披露：
证券种类 数量或面值 期限 交易场所 期末数 约定返售金额
7．代发行证券，应按以下格式披露：
证券种类 数量或面值 委托单位 发行方式 期末数
8.代兑付债券，应按以下格式披露：
债券种类 委托单位 兑付资金来源 期末数
兑付资金来源分别按预收和代垫两种情况反映。
9.待摊费用，应分类别按下列格式披露：
类别 期初数 本期增加 本期摊销 期末数
……
合计
10.长期投资，应按下列格式披露：
(1)项目 期初数 本期增加 本期减少 期末数
长期股权投资
长期债权投资
合计
(2)长期股权投资，应分别披露以下项目：
①股票投资，应按以下格式披露：
被投资公司名称 股份类别 股票数量 占被投资公司股权的比例 投资金额
若有市价，还应列示报表日市价；若采用权益法核算，还应列示初始投资额。
②其他股权投资，应按以下格式披露：
被投资公司名称 投资期限 投资金额占被投资公司注册资本的比例 备注
若实际投资比例与注册资本比例不一致，应予以披露并说明原因。
若其他投资采用权益法核算，还应列示本期权益增减额和累计增减额。
对股权投资差额应按被投资单位列示初始金额及形成原因、摊销期限、本期摊销额、摊余金额。
(3)长期债权投资，应分以下项目披露：
①债券投资，应按以下格式披露：
债券种类 面值 年利率 购入金额 到期日 本期利息 累计应收或已收取利息
②其他债权投资，应按以下格式披露：
借款单位 本金 年限 年利率 到期日 本期利息 累计应收或已收取利息
对于计提长期投资减值准备的公司，应逐项列示计提的金额及计提的原因。
11.交易保证金，应分别说明缴存各交易所的交易保证金期末余额。
12.固定资产及折旧，应根据有关财务制度规定的分类，按下列格式披露：
项目 期初数 本期增加 本期减少 期末数
原值
…
合计
累计折旧
…
合计
净值
固定资产若有在建工程转入、出售、置换转出、抵押和担保等情况的，应明确说明。
13.在建工程，应按下列格式披露：
工程名称项目进度期末数其中：利息资本化金额
14.无形资产，应按下列格式披露：
种类 原始金额 期初数 本期增加 本期转出 本期摊销 期末数
15.交易席位费、长期待摊费用，应分别按下列格式披露：
种类 期初数 本期增加 本期摊销 期末数
16.待处理财产损溢，应分类别按下列格式披露：
类别余额
…
合计
对于金额较大的和1年以上未予处理的待处理财产损溢，应说明其内容或未处理的原因。
17.拆入资金，应按以下格式披露：
拆出单位期限利率期末数
18.卖出回购证券，应按下列格式披露：
证券种类 数量或面值 期限 交易场所 期末数 约定回购金额
19.代买卖证券款，应按下列格式披露：
项目 原币金额 汇率 折人民币金额
个人客户
人民币
港币
美元
小计
法人客户
人民币
港币
美元
小计
总计
并说明代买卖证券款中是否包括自营资金和关联企业的买卖证券款，如有，应披露具体金额。
20.应付帐款、应付证券款、代发行证券款、代兑付债券款和其他应付款等，如占负债总额比重大，或有违规使用、逾期占用的，应披露款项的性质和金额。
21.应交税金，应按税种分项列示欠交的金额。
22.预提费用，应按费用类别披露年末结存余额的原因和各项费用的期初数、期末数。
23.应付债券，应按下列格式披露：
债券名称 面值 发行日期 发行金额 债券期限 本期应付或已付利息 累计应付或已付利息
24.实收资本或股本，如年度内发生金额或股东单位变动，应予以披露。
25.本公积，应按下列格式披露：
项目 期初数 本期增加数 本期减少数 期末数
资本溢价
接受捐赠实物资产
住房周转金转入
资产评估增值
投资准备
合计
若资本公积发生增减变动，应说明原因及依据。
26.盈余公积，应按下列格式披露：
项目 期初数 本期增加 本期减少 期末数
法定盈余公积
公益金
任意盈余公积
合计
如用盈余公积弥补亏损、转增资本和分配红利，应说明有关决议。
27.未分配利润，说明报告期利润分配比例以及未分配利润的增减变动情况。
28.自营证券净收入，按证券种类分别披露自营证券的收入和成本。
29.其他业务利润，如占报告期利润总额10%(含10%)以上的，应分业务种类披露收入数和成本数。
30.投资收益，应分股票投资收益、债权投资收益、非控股公司分配来的利润、年末调整的被投资公司所有者权益净增减的金额等项目进行列示，若某项业务活动所获得的收益占报告当期利润总额的10%(含10%)以上的，应对该项业务内容、相关成本、交易金额等作出说明。
31.营业外收入、支出，如营业外收入或支出总额占报告期利润总额10%(含10%)以上的，应披露主要项目类别、内容和金额。
32.其他报表项目
少见的报表项目、报表项目名称反映不出项目性质的、报表项目金额异常的(例如递延税款、金额为负数的资产项目等)，应披露项目内容。
(六)关联方关系及其交易
凡涉及关联方关系及其交易，应按《企业会计准则――关联方关系及其交易的披露》及其指南披露。
(七)或有事项
对于资产负债表日存在的或有事项，应在会计报表附注中说明项目的性质、金额及对报告期及报告期后公司财务状况的影响。
(八)财务承诺事项
对于资产负债表日存在的重大财务承诺事项，应在会计报表附注中说明其形成原因和金额。
(九)资产负债表日后事项
凡涉及资产负债表日后事项，应按照《企业会计准则――资产负债表日后事项》予以披露。
(十)其他需要说明的重要事项
